Bitcoin sur plusieurs portefeuilles : comment l'Autriche calcule le coût d'acquisition
De nombreux investisseurs Bitcoin répartissent leurs avoirs sur plusieurs portefeuilles : certains se trouvent sur un portefeuille matériel, d'autres sur un échange cryptographique et d'autres pièces peuvent être sur une adresse supplémentaire. À des fins fiscales, la question est alors de savoir si l’Autriche regroupe tous les bitcoins en un seul prix moyen.
La réponse courte est Non. En vertu de la réglementation autrichienne sur les crypto-monnaies, le prix moyen mobile est généralement calculé pour les unités de la même crypto-monnaie sur la même adresse de crypto-monnaie. Si les pièces sont conservées dans un portefeuille, le portefeuille dans son ensemble peut être utilisé comme unité de référence.
Plusieurs portefeuilles peuvent entraîner des coûts d'acquisition différents
Toute personne détenant des bitcoins sur deux portefeuilles distincts, par exemple, peut donc avoir des prix moyens fiscaux différents.
Un exemple simplifié :
Portefeuille A
Portefeuille B
Les deux avoirs ne sont pas automatiquement fusionnés en un prix d’acquisition commun de 35 000 euros par bitcoin simplement parce que les deux portefeuilles appartiennent à la même personne. Ce qui compte, c'est l'adresse de la crypto-monnaie en question ou, le cas échéant, le portefeuille individuel.
Que signifie « prix moyen glissant » ?
Lorsque des bitcoins du même type sont achetés achat après achat et détenus à la même adresse, les frais d’acquisition sont mutualisés.
Exemple:
Cela donne un total de 0,2 BTC avec des frais d'acquisition de 6 000 euros. Le prix moyen fiscal est donc de 30 000 euros par bitcoin. Si l’investisseur vend ensuite une partie de cette pile, ses coûts d’acquisition sont calculés sur la base de ce prix moyen. La règle s’applique aux revenus provenant des gains réalisés sur les crypto-monnaies accumulés après le 31 décembre 2022.
Un échange peut traiter l’ensemble du portefeuille comme une seule unité
Les règles autrichiennes autorisent une option spécifique : lorsque le bitcoin est conservé dans un portefeuille de crypto-monnaies, le prix moyen mobile peut être calculé à la place pour toutes les unités de la même monnaie cryptographique dans ce portefeuille.
Cela peut avoir une importance lorsqu’un portefeuille utilise techniquement plusieurs adresses blockchain. Si un fournisseur soumis à l'obligation de retenue autrichienne a décidé d'utiliser l'intégralité du portefeuille comme unité de référence, ce calcul, en vertu de la réglementation sur les cryptomonnaies, est également contraignant pour l'évaluation ultérieure de l'impôt sur le revenu. Il n’est pas possible de revenir en arrière par la suite et de choisir une méthode différente pour la déclaration de revenus.
Que se passe-t-il lors d'un transfert entre vos propres portefeuilles ?
Le simple fait de déplacer des bitcoins d’un de vos propres portefeuilles à un autre n’est, en principe, pas une cession imposable. Les pièces ne sont échangées ni contre des euros ni contre un autre actif. Les frais d'acquisition fiscaux ne sont cependant pas perdus. L’investisseur doit toujours être en mesure de retracer quels bitcoins ont été transférés et avec quels coûts d’acquisition historiques.
C'est pourquoi une documentation claire est décisive pour les transferts entre portefeuilles. La blockchain montre le mouvement du bitcoin, mais ne connaît pas automatiquement son prix d'achat initial.
Les frais d’acquisition fusionnent-ils sur le nouveau wallet ?
Toute personne apportant des bitcoins de différentes sources sur le même portefeuille peut alors obtenir un nouveau prix moyen mobile pour la nouvelle pile fiscalement pertinente qui y est détenue.
Exemple:
- 0,5 BTC avec des frais d'acquisition de 10 000 euros sont déplacés vers le Wallet C.
- 0,5 BTC supplémentaire avec des frais d'acquisition de 25 000 euros y aboutit également.
Si les deux titres se trouvent alors sur le même portefeuille ou la même adresse de référence, les frais d'acquisition des parts concernées sont mutualisés.
Pile totale :
Coûts totaux d'acquisition :
- 35 000 euros
- Le nouveau prix moyen glissant est donc 35 000 euros par BTC.
Ce qu’il faut retenir : un transfert de portefeuille fiscalement neutre ne peut pas en soi déclencher d’impôt, mais il peut modifier la manière dont les coûts d’acquisition sont calculés ultérieurement.
Les avoirs hérités ne sont pas simplement intégrés
Une exception particulièrement importante concerne les bitcoins acquis jusqu'à 28 février 2021.
Selon la pratique administrative autrichienne, ce stock existant n'est pas intégré au prix moyen mobile de la nouvelle pile fiscalement pertinente. Lorsque les anciens et les nouveaux avoirs se trouvent sur le même portefeuille, ils restent, en principe, distincts à des fins fiscales.
Cela est important, car les actifs hérités peuvent, sous certaines conditions, toujours être vendus en franchise d'impôt en vertu des anciennes règles fiscales autrichiennes. Quiconque conserve d’anciens bitcoins sur le même portefeuille que les pièces nouvellement achetées ne perd pas automatiquement le statut d’héritage. L’allocation historique doit toutefois rester prouvable.
Le bitcoin à valeur forfaitaire est également traité séparément
Une autre exception concerne les crypto-monnaies pour lesquelles le fournisseur de retenue a dû appliquer des frais d'acquisition forfaitaires en raison du manque de données fiscales fiables. En vertu de la section 2 de la réglementation sur les crypto-monnaies, ces avoirs le font également. pas entrer dans le prix moyen mobile normal.
Cela peut avoir une importance, par exemple, lorsque le bitcoin a été transféré d'un marché de change à un fournisseur autrichien de services de cryptographie et que les coûts d'acquisition initiaux n'ont pas pu être prouvés à temps.
Plusieurs échanges signifient également des pools de données séparés
Quiconque détient des bitcoins sur plusieurs échanges cryptographiques à la fois ne doit pas supposer que tous les fournisseurs fonctionnent sur un prix moyen commun.
Une plateforme autrichienne ne voit en principe que les avoirs et les données fiscales dont elle dispose ou qui lui sont fournies par l'investisseur.
Toute personne qui détient par exemple :
- Bitcoin dans une bourse autrichienne,
- plus de BTC sur Binance ou Kraken,
- et Bitcoin supplémentaire sur un portefeuille matériel
peut donc se retrouver avec plusieurs bases de coûts fiscales différentes.
Lors d'un transfert ultérieur entre plates-formes, les frais d'acquisition doivent voyager avec les fonds respectifs et être documentés.
Les données que les investisseurs devraient conserver
Toute personne utilisant plusieurs portefeuilles doit enregistrer, au minimum :
- date d'acquisition du bitcoin
- frais d'acquisition initiaux en euros
- le montant BTC acquis dans chaque cas
- l'adresse du portefeuille ou de la crypto-monnaie
- transferts entre vos propres portefeuilles
- identifiants de transaction
- frais
- état de la pile existante ou nouvelle
- échanges crypto-crypto antérieurs
- le cas échéant, les prix moyens utilisés par le fournisseur autrichien
Ce qui compte le plus, c'est de préserver l'histoire avant de fusionner plusieurs portefeuilles.
Conclusion
En règle générale, l'Autriche ne calcule pas les coûts d'acquisition du bitcoin pour l'ensemble des portefeuilles des investisseurs.
Pour les bitcoins de même type achetés en séquence, le prix moyen glissant s’applique au niveau d’une même adresse crypto monnaie. Lorsque des portefeuilles sont utilisés, le portefeuille entier peut servir d’unité de référence.
Bitcoin sur différents portefeuilles peut donc démarrer avec des coûts d'acquisition fiscaux différents. Si les avoirs sont ensuite regroupés sur un portefeuille commun, un nouveau prix moyen peut en résulter pour la nouvelle pile qui y est détenue.
Les avoirs hérités d’avant mars 2021 et certains avoirs à valeur fixe ne sont pas simplement intégrés au prix moyen normal.
Pour les investisseurs disposant de plusieurs bourses et portefeuilles matériels, le point décisif est un : les coûts d’acquisition doivent rester traçables à chaque transfert.
Voir l’article original en anglais
