Dans une nouvelle soumission au rapport Livecoins lundi (16), l'avocate Lorena Botelho a commenté la nouvelle accusation d'IOF par le gouvernement du Brésil en 2026 pour le marché des crypto-monnaies.
« La proposition du gouvernement fédéral d'instaurer un taux IOF de 3,5% sur l'achat de cryptoactifs arrive à un moment délicat pour le secteur, qui est encore en processus de consolidation réglementaire au Brésil. Bien que l’initiative puisse être présentée comme un mouvement de péréquation fiscale, elle soulève des questions pertinentes d’un point de vue juridique, notamment en ce qui concerne la sécurité réglementaire et les limites du pouvoir réglementaire.“, a-t-il déclaré dans un commentaire.
« L'IOF est un impôt fédéral dont l'incidence est prévue par la loi, avec des hypothèses précises — crédit, change, assurance et obligations ou valeurs mobilières —, et est ensuite opérationnalisée par décret réglementaire. Dans ce contexte, l’un des principaux points d’attention est le principe de légalité fiscale.“, continue-t-il d’expliquer.
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Mais le juriste ajoute encore qu’il existe un possible mouvement vers une extrapolation réglementaire. « Si la proposition est mise en œuvre au moyen d’un décret et est interprétée comme la création d’un nouvel événement déclencheur, l’achat d’un actif virtuel, et pas seulement comme la qualification d’une certaine opération comme échange, un espace peut être ouvert pour des discussions sur une éventuelle extrapolation du pouvoir réglementaire. En matière fiscale, la typicité est fermée et l’élargissement du champ d’application de l’impôt sans disposition légale expresse tend à susciter des controverses.« .
« Les cryptoactifs ne sont pas des devises étrangères »
En expliquant la nouvelle décision du gouvernement, Botelho rappelle que les crypto-monnaies et les pièces stables ne sont pas des devises étrangères. « Un autre axe sensible concerne la définition juridique de l'objet taxé. Les cryptoactifs, y compris les stablecoins, ne sont pas, en règle générale, des devises étrangères, et ne sont pas nécessairement confondus avec les opérations de change au sens classique, qui impliquent des échanges de devises ou des transferts réglementés comme des changes.»
« L’interprétation officielle selon laquelle l’achat de cryptoactifs constituerait une opération d’échange aux fins de prélèvement de l’IOF ne découle pas littéralement de la loi, mais d’une compréhension administrative, étayée par de récentes décisions de la Banque centrale. Ces frictions conceptuelles peuvent alimenter les allégations selon lesquelles la taxe serait perçue sur un objet juridique distinct de celui prévu par la législation, ce qui tend à intensifier les débats judiciaires sur l'adéquation du cadre.», explique-t-il.
« L’exonération a des limites pratiques »
Lors d'une conversation avec le rapport Livecoins, l'avocat a rappelé un extrait de la nouvelle proposition possible qui implique des exemptions pour les opérations de 10 000 R$.
« En parallèle, la proposition d'exemption pour les opérations allant jusqu'à 10 000 R$ vise à atténuer les impacts sur les petits investisseurs et, en termes absolus, peut représenter une protection pertinente pour ce public. Cette mesure présente néanmoins des limites pratiques. Il existe un risque concret de planification fiscale agressive par fractionnement des opérations, qui nécessiterait des mécanismes de contrôle rigoureux.« , a-t-il déclaré.
« En outre, l’opérationnalisation de l’exemption nécessiterait des systèmes de surveillance robustes par CPF et par période, ce qui augmenterait les coûts de conformité pour les prestataires de services disposant d’actifs virtuels.», ajoute-t-il.
Enfin, Botelho a indiqué que les nouveaux frais de l'IOF sur les crypto-monnaies impliquent des contours juridiques pour le marché de la cryptographie. « Compte tenu de ce scénario, la mise en œuvre éventuelle du taux IOF sur les crypto-actifs tend à devenir non seulement une question de revenus, mais également un test important pour les contours juridiques de la réglementation du secteur. Dans un marché qui recherche toujours la prévisibilité et la stabilité réglementaire, la manière dont la mesure sera structurée sera décisive pour éviter l'insécurité juridique et les litiges qui pourraient avoir un impact sur l'environnement de l'innovation dans le pays.« .
Crédit: Lorena Botelho, spécialiste en régulation financière et cryptoactifs chez Urbano Vitalino Advogados
Voir l’article original en portugais
