La comptabilité des crypto-monnaies continue de constituer un défi à mesure que le marché des actifs numériques se développe au Brésil. Selon les données du Revenu fédéral, le secteur cryptoactif a généré 107 milliards de reais au troisième trimestre 2025, avec 30,5 millions de transactions effectuées par 4,7 millions de personnes physiques et 100 000 personnes morales. Malgré l’expansion, l’absence de réglementation spécifique sur la manière d’enregistrer et de déclarer ces actifs à l’impôt sur le revenu 2026 suscite encore des doutes.
L'associé directeur de Contabilizei, Charles Gularte, du plus grand cabinet comptable du Brésil, explique qu'il est nécessaire de séparer la livraison annuelle des obligations mensuelles. « Dans la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu, le Service fédéral des impôts exige que l'investisseur déclare si, au cours d'un mois, il a réalisé des bénéfices supérieurs à 35 000 R$ grâce à la vente de cryptoactifs au Brésil, tels que Bitcoin, ou tout bénéfice provenant de ventes à l'étranger, car ces opérations sont soumises à l'impôt sur le revenu. Il est également nécessaire de renseigner le solde de tous les actifs de ce type dans la déclaration, toujours lorsque la valeur totale au 31 décembre 2025 est égale ou supérieure à 5 000 R$. En ce qui concerne les mouvements mensuels, toute opération réalisée dans des maisons de courtage étrangères ou entre particuliers (P2P) qui dépasse 30 000 R$ par mois nécessite une comptabilité mensuelle auprès du RFB via le système e-CAC, une règle connue sous le nom d'IN 1.888.», souligne-t-il.
Lors du remplissage de l'impôt sur le revenu 2026, les actifs doivent être déclarés dans le formulaire « Actifs et droits » du Programme de l'impôt sur le revenu, en sélectionnant le groupe 08 – Cryptoactifs et en utilisant les codes correspondants, tels que : Code 01 pour Bitcoin (BTC), Code 02 pour les autres devises (Altcoins comme l'Ether), Code 03 pour les Stablecoins et Code 99 pour les autres cryptoactifs, tels que les jetons de paiement. En plus de déclarer correctement les devises, l'investisseur doit également être conscient des sanctions attendues s'il omet ou retarde l'information.
Pour la déclaration annuelle IRPF, l'amende minimale pour retard est de 165,74 R$, qui peut atteindre 20 % du montant de l'impôt dû sur la déclaration. Dans la déclaration mensuelle, conformément à l'Instruction normative RFB n° 1 888, le Service fédéral des recettes applique des amendes allant de 100 à 1 500 R$ par mois en cas de fourniture tardive de la déclaration et de 1,5 % à 3 % de la valeur de la transaction en cas d'omission ou d'informations incorrectes. « Bien que seuls les bénéfices supérieurs à 35 000 R$ avec des crypto-actifs au Brésil ou les bénéfices à l'étranger obligent le contribuable à envoyer une déclaration IRPF, il convient de rappeler que les soldes supérieurs à 5 000 R$ avec ces actifs virtuels doivent toujours être déclarés, même si la raison de l'obligation est autre.», prévient Gularte.
La fiscalité des cryptomonnaies dépend du lieu où l’actif est détenu. Pour les devises dans les maisons de courtage brésiliennes, les règles suivent les plus-values traditionnelles : les ventes totales jusqu'à 35 000 R$ par mois sont exonérées d'impôt. Tout ce qui dépasse ce montant est soumis à une imposition progressive de 15 % à 22,5 % sur le bénéfice. Cependant, Gularte note : «pour les crypto-monnaies détenues chez des courtiers à l’étranger, la règle a changé avec la nouvelle loi offshore. Il n'y a plus de limite d'exonération de 35 000 R$. Toute plus-value obtenue en dehors du Brésil est désormais imposée au taux fixe de 15 %, calculé annuellement.« Pour les entreprises, il n’y a pas de plafond d’exonération, et toute vente d’actifs cryptographiques sera traitée comme une plus-value.
Pour les entreprises Simples Nacional, qui possèdent des actifs cryptographiques, le taux suit les mêmes pourcentages : 15 % jusqu'à 5 millions de R$ de bénéfice, 17,5 % de 5 à 10 millions de R$, 20 % de 10 à 30 millions de R$ et 22,5 % pour les bénéfices supérieurs à 30 millions de R$. Dans Bénéfice Présumé, la plus-value sera ajoutée à la base de calcul de l'IRPJ et de la CSLL du trimestre au cours duquel les cryptomonnaies sont vendues. « L’IRS conseille également aux entreprises de traiter les crypto-monnaies comme des actifs, la comptabilisation de ces monnaies numériques étant interprétée sur la base de normes déjà établies, telles que le droit des sociétés et les normes relatives aux actifs incorporels.», conclut-il.
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