Émigrer d'Autriche avec Bitcoin : quelle valeur compte pour l'impôt
Quiconque quitte l’Autriche et emporte avec lui des avoirs importants en Bitcoin n’est pas obligé de vendre au préalable pour qu’une question fiscale se pose. Si l'Autriche perd son droit d'imposer un gain Bitcoin ultérieur en raison du départ, ce qu'on appelle taxe de sortie ou taxe sur la cession présuméepeut postuler.
Fiscalement, le calcul s'effectue alors en principe comme si le Bitcoin concerné avait été vendu au moment du départ. Le produit de la vente réputé est le juste valeur, c'est-à-dire en principe la valeur marchande, à ce moment.
Ce qui compte, ce n'est pas le prix d'achat initial le jour du départ
Supposons qu’un investisseur achète du Bitcoin pour 20 000 €. Au point de départ d'Autriche déterminant pour l'impôt, les pièces valent 70 000 €.
En termes simplifiés, cela donne :
- coût d'acquisition : 20 000 €
- valeur vénale au départ : 70 000 €
- plus-value accumulée jusqu'au départ : 50 000 €
Pour l'imposition à la sortie, c'est en principe cette plus-value accumulée jusqu'à la perte du droit d'imposition autrichien qui est prise en compte. Pour les nouveaux actifs cryptographiques imposables, le taux d'imposition spécial de 27,5 pour cent s’applique en principe. Les crypto-monnaies font expressément partie des actifs couverts par les règles autrichiennes de cession présumée.
Quel jour détermine le prix du Bitcoin ?
Ce n'est pas forcément le jour du vol, de la désimmatriculation ou du changement de domicile qui décide.
Ce qui compte en principe, c'est le moment où l'Autriche perd son droit d'imposer un gain de cession ultérieur. Cela peut se produire notamment lors d’un changement de résidence fiscale. Les conventions de double imposition attribuent régulièrement le droit d’imposer les gains de cession à l’État de résidence.
Pour les investisseurs Bitcoin, il est donc important de documenter proprement le moment pertinent. Cela inclut notamment la détention, les frais d’acquisition et une valeur marchande Bitcoin vérifiable à cette date.
Déménagement au sein de l’UE ou de l’EEE : l’impôt peut être différé
Lorsqu'un particulier part vers un État de l'UE ou de l'EEEun soulagement important est disponible.
Dans la déclaration fiscale autrichienne, il est en principe possible de demander l'impôt résultant du départ ne pas être évalué pour le moment. L'imposition est ainsi régulièrement reportée jusqu'à un événement déclencheur ultérieur, notamment une cession effective.
Cela signifie que même si la plus-value est en principe déterminée au moment du départ, la taxe ne doit pas nécessairement être payée immédiatement en cas de départ privilégié de l'UE ou de l'EEE.
Vers le comparatif des outils fiscaux
Le départ vers un pays tiers peut être différent
En revanche, si l'investisseur déménage dans un État situé en dehors de l'UE et de l'EEE, la non-évaluation selon cette règle n'est en principe pas possible.
Cette dérogation peut alors conduire à ce que la plus-value accumulée jusque-là soit immédiatement imposable. Le ministère autrichien des Finances explique par exemple ce principe pour les départs vers le Royaume-Uni après le Brexit : comme les conditions de l'UE et de l'EEE ne sont plus remplies, la plus-value est en principe imposable immédiatement.
En particulier dans le cas de détentions importantes de Bitcoin, le choix du nouveau pays de résidence peut donc avoir un effet considérable sur la liquidité.
Des obligations de preuve plus strictes s’appliquent depuis juillet 2026
L'Autriche a renforcé sa fiscalité à la sortie en 2026.
Pour les nouvelles non-cotisations décidées après 30 juin 2026une obligation récurrente de justifier s’applique aux montants plus importants. Lorsque les revenus déterminés au départ ou lors d'un transfert comparable s'élèvent à plus de 100 000 €il doit être régulièrement démontré qu'aucun événement ne s'est encore produit qui déclencherait l'imposition ultérieure de la taxe.
Selon les documents législatifs, un compte approprié, une garde ou des confirmations comparables peuvent servir de preuve. Dans le cas des crypto-monnaies, les portefeuilles vérifiables et les documents de transaction seront d’autant plus importants dans la pratique.
Le non-respect d’une obligation de preuve récurrente prescrite peut en soi déclencher l’imposition de l’impôt non imposé auparavant.
Une baisse ultérieure des prix peut devenir pertinente
L'imposition à la sortie vise en principe à capter l'augmentation de valeur survenue pendant l'application du droit d'imposition autrichien.
Si une non-évaluation a été demandée et qu'une vente s'ensuit ultérieurement, l'évolution ultérieure de la valeur peut donc également devenir pertinente. Les directives autrichiennes en matière d'impôt sur le revenu contiennent des exemples dans lesquels, lorsque le prix de vente ultérieur est inférieur, la plus-value présente au moment du départ n'est pas toujours imposée de manière inchangée.
Le calcul réel dépend cependant de la manière dont le départ a été structuré et de la disposition ultérieure.
Qu’est-ce qui s’applique aux anciens avoirs Bitcoin ?
Un départ doit être examiné avec une attention particulière là où le Bitcoin a été acquis jusqu'au 28 février 2021 inclus.
Ces pièces sont en principe considérées comme des avoirs hérités et ne tombent pas automatiquement sous le régime fiscal autrichien des crypto-monnaies en vigueur depuis 2022. L'existence réelle d'une réserve cachée imposable au départ dépend donc également de la question de savoir si une vente ultérieure aurait été imposable en Autriche.
Pour les nouveaux actifs acquis après le 28 février 2021, la situation est plus claire : les plus-values réalisées relèvent en principe du régime fiscal moderne des crypto-monnaies à 27,5 %.
Vers le comparatif des outils fiscaux
Ces dossiers doivent être sécurisés avant le départ
Toute personne émigrée d'Autriche possédant des avoirs plus importants en Bitcoin doit notamment documenter les éléments suivants avant de changer de résidence fiscale :
- Quantité de Bitcoin au moment pertinent
- tous les portefeuilles et comptes d'échange
- frais d'acquisition initiaux
- date d'acquisition
- statut d'ancien ou de nouveau détenteur
- Valeur marchande du Bitcoin au départ
- la source de prix utilisée
- échanges crypto-crypto antérieurs
- historiques de transactions et adresses de portefeuille
- ventes ultérieures après le départ
Pour une demande de non-évaluation en particulier, ces documents peuvent encore être pertinents des années après le déménagement lui-même.
Conclusion
Quiconque émigre d’Autriche avec Bitcoin ne doit pas se soucier uniquement de la vente ultérieure. Si l'Autriche perd son droit d'imposer en raison du départ, le départ lui-même peut déjà être traité fiscalement comme une cession présumée.
Ce qui est en principe décisif, c’est la valeur marchande du Bitcoin au moment où l’Autriche perd son droit d’imposer.
En cas de départ vers un État de l’UE ou de l’EEE, la non-imposition de la taxe peut être demandée jusqu’à un événement de réalisation ultérieur. Depuis juillet 2026, des obligations de preuve récurrentes supplémentaires s'appliquent aux sommes hors cotisations dont les revenus sont supérieurs à 100 000 €.
En revanche, lors d'un départ vers un pays tiers, la taxe peut en principe déjà être exigible au moment du départ. Avec notamment des avoirs en Bitcoin qui ont fortement augmenté, le traitement fiscal mériterait donc d'être clarifié. avant le changement de résidence.
(Au 20 août 2026. Cet article ne constitue pas un conseil en investissement. Les prix et les structures de frais changent ; vérifiez les conditions auprès du fournisseur avant d'acheter.)