Mines privées : revenus d’entreprise ou autres ?

Les crypto-monnaies comme Bitcoin ne sont plus uniquement générées dans des centres de données professionnels. Les cartes graphiques ou les mineurs spécialisés fonctionnent également 24 heures sur 24 dans les appartements allemands. En termes de fiscalité, l'exploitation minière n'est pas expressément réglementée dans la loi de l'impôt sur le revenu, mais les autorités fiscales ont élaboré des lignes directrices claires sur la manière de traiter cette question dans des lettres détaillées.

La classification technique est importante : le « minage » classique concerne principalement les pièces de preuve de travail telles que Bitcoin. Ethereum, en revanche, n’est plus exploité depuis le passage à Proof of Stake (The Merge, 2022) ; Les revenus y sont généralement générés par le biais du jalonnement.

La question centrale n’est donc pas seulement : commercial ou privé ? Mais d’abord : existe-t-il une source de revenus imposables – et si oui, quel type de revenus ?

Étape 1 : Source de revenus ou passe-temps ?

Seules les activités visant à générer des revenus sont fiscalement pertinentes. Si cela manque, cela s’appelle un passe-temps. Les pertes ou les faibles revenus restent alors sans importance du point de vue fiscal.

Pour les très petites configurations minières – comme un seul PC de jeu avec un rendement minimal – les autorités fiscales peuvent vérifier si un bénéfice total peut être réalistement réalisé. Les coûts élevés de l’électricité, les difficultés croissantes de l’exploitation minière et la volatilité des prix peuvent aller à l’encontre de l’intention de réaliser un profit durable.

Toutefois, si un travail est clairement réalisé dans le but de dégager des surplus permanents, il s’agit généralement d’une activité imposable. Se pose alors la question du bon type de revenu.

Étape 2 : Affaires commerciales (article 15 EStG)

Une entreprise commerciale existe si une activité :

• travailleur indépendant
• durable
• avec l'intention de faire du profit
• et s'exerce avec participation à des transactions économiques.

En matière d'exploitation minière (preuve de travail), les indications suivantes parlent particulièrement d'un potentiel commercial :

• investissements ciblés dans du matériel spécialisé
• fonctionnement permanent 24h/24 et 7j/7
• structure organisationnelle
• prévision de bénéfice compréhensible

Les mineurs fournissent de la puissance de calcul, sécurisent le réseau à l'aide du processus de preuve de travail et reçoivent ce que l'on appelle des récompenses en bloc et, si nécessaire, des frais de transaction.

Si l’exploitation minière est classée comme commerciale, les conditions suivantes s’appliquent :

• L'entrée de pièces est un résultat d'exploitation à la valeur de marché au jour de l'entrée
• Les ventes ultérieures doivent également être enregistrées de manière opérationnelle
• Il n'y a pas de période de détention
• Il existe une obligation d'enregistrement des entreprises
• Les frais d'électricité, de matériel et de chambre proportionnelle peuvent être déduits comme dépenses de fonctionnement

Pour les entreprises individuelles et les sociétés de personnes, la taxe professionnelle n'est due que si les revenus commerciaux dépassent le montant de l'exonération de 24 500 euros. Cette exonération ne s'applique pas aux sociétés.

Étape 3 : Exploitation minière non commerciale – autres revenus (article 22 n° 3 EStG)

Si aucune opération commerciale n'est supposée, selon l'avis administratif en vigueur, elle est généralement classée comme autres revenus conformément à l'article 22 n° 3 EStG.

La raison : les mineurs fournissent des services économiques au réseau en fournissant de la puissance de calcul et reçoivent des pièces en retour.

Les conséquences :

• L'assujettissement à l'impôt naît dès la réception des pièces.
• L'évaluation est basée sur la valeur de marché au jour de l'entrée.
• Il existe un plafond d'exonération de 256 euros par an (pas de plafond d'exonération).
• En cas de dépassement, la totalité du montant est imposable.
• Les frais de publicité (par exemple les frais d'électricité proportionnels) sont généralement déductibles.

La question de la durabilité est ici particulièrement cruciale : si elle fait défaut, il n'y a pas d'activité – les revenus peuvent toujours être imposables.

Étape 4 : La période de détention d’un an – ce qui s’applique réellement

La période de détention bien connue selon l'article 23 EStG n'affecte pas l'afflux minier lui-même, mais seulement les augmentations de valeur ultérieures.

Exemple:

• Entrée d'une pièce d'une valeur de 1 000 euros → imposable l'année de l'entrée
• Vente au bout de six mois pour 1 400 euros → 400 euros de plus-value imposable
• Vente après plus d'un an → la plus-value de 400 euros est exonérée d'impôt
• Important : les 1 000 euros initiaux restent imposables

Clarification : Pour les monnaies ou les jetons de paiement (c'est-à-dire les crypto-monnaies qui fonctionnent principalement comme moyen de paiement ou d'échange), l'administration fiscale suppose que l'extension de la période de détention à dix ans conformément à l'article 23, paragraphe 1, phrase 1, n° 2, phrase 4 EStG ne s'applique généralement pas. Ce qui est important ici, c'est la fonction symbolique – et non le mécanisme de consensus sous-jacent (Preuve de travail ou Preuve d'enjeu).

Pools de minage et cloud mining

Même en cas de participation à des pools miniers, le classement reste dépendant de la situation globale. Des distributions régulières et prévisibles peuvent indiquer une activité durable. Lors du cloud mining sans votre propre matériel, l'activité peut avoir un caractère d'investissement plus capitalistique. Les facteurs décisifs ici sont la conception du contrat, les possibilités d'influence et le risque économique. Cela doit être distingué des modèles de staking dans les réseaux de preuve de participation, dans lesquels aucune puissance de calcul n'est fournie au sens classique du minage.

Conclusion : des tests systématiques au lieu de mots-clés simplifiés

L’exploitation minière dans les ménages privés ne peut généralement pas être qualifiée de « commerciale » ou de « privée » à des fins fiscales. Un test en trois étapes est indispensable :

• Y a-t-il une source de revenus ou un passe-temps ?
• Si imposable : revenus d’entreprise ou autres ?
• Comment classer les plus-values ​​ultérieures ?

Quiconque exploite des pièces de preuve de travail de manière structurée et à long terme se retrouvera souvent dans le domaine des revenus commerciaux. Pour les petites installations, l’article 22 n° 3 EStG peut s’appliquer – avec une imposition immédiate dès l’entrée. Ce qui compte n’est pas l’emplacement du matériel, mais la conception économique de l’activité – et la nature technique du mécanisme de consensus sous-jacent.