Le Revenu fédéral a lancé un guide de questions et réponses en vertu de la loi n° 14 754 de 2023, qui traite de l’imposition des revenus gagnés par les particuliers à l’étranger dans les investissements financiers, les sociétés offshore et les fiducies.
Dans le document, le RFB répond à 51 questions sur la nouvelle loi. Dans cet article, nous nous concentrerons sur les principales problématiques qui impactent les investisseurs sur le marché des cryptomonnaies.
Actifs virtuels
Les actifs virtuels ont été mentionnés par le RFB dans la question numéro 18 :
« Tous les actifs virtuels seront-ils considérés comme des investissements financiers à l’étranger ?
Réponse du RFB :
« La loi n° 14 754 de 2023 fait référence à la réglementation du Secrétariat spécial du revenu fédéral du Brésil aux règles de classification des actifs virtuels comme investissements financiers à l’étranger. »
(Loi n° 14 754 de 2023, art. 3, § 3)
Il faut donc encore attendre la réglementation qui définira les critères de classification des actifs virtuels comme investissements financiers à l’étranger. Il convient de mentionner que, bien que cela ne soit pas mentionné dans le document, la question des portefeuilles numériques, conformément au § 3 de l’art. 3ème de la nouvelle loi, sera également inclus dans les réglementations fédérales sur le revenu.
Dans notre prochain article, nous répondrons aux principales questions liées aux actifs virtuels et aux portefeuilles numériques dans la loi 14 754. Si vous investissez sur le marché des cryptomonnaies, vous ne pouvez pas perdre.
Calendrier de taxation et variation du taux de change
Le RFB a également répondu sur le moment de l’imposition et sur le moment où l’impôt sera payé, qui a actuellement lieu mensuellement.
Selon l’IRS, les revenus des investissements financiers à l’étranger continueront d’être imposés au moment où survient le fait déclencheur de l’impôt sur le revenu et selon la base de caisse. Cependant, au lieu d’imposer mensuellement les revenus, le contribuable imposera ces revenus annuellement, dans la déclaration de régularisation annuelle (DAA).
Autrement dit, les revenus gagnés en 2024 entreront dans le DAA qui sera délivré en 2025, les revenus étant additionnés et insérés dans une fiche de revenus spécifique au capital investi à l’étranger.
Quant à la variation du taux de change des placements financiers, conformément à ce que nous avons communiqué dans les articles précédents, elle sera imposée au moment du rachat, de la liquidation ou, dans le cas d’investissements en cryptoactifs, lors de la cession. De cette manière, la différence entre le montant reçu et le coût d’acquisition sera considérée comme le revenu de l’investissement financier, comme c’est le cas actuellement.
Compensation des pertes et impôts
Le RFB a également fourni quelques éclaircissements concernant l’indemnisation des pertes provoquées par la nouvelle loi. Dans le même esprit que ce dont nous avons parlé, les pertes constatées dans les investissements financiers peuvent être compensées par les gains provenant d’autres investissements financiers à l’étranger, et cette compensation peut être effectuée au cours de l’année de référence, dans le DAA.
Un autre point abordé par le RFB est la compensation des impôts payés à l’étranger, déjà autorisée par la législation en vigueur, à condition qu’elle soit conforme aux dispositions d’un accord international signé avec le pays d’origine des revenus. Avec la nouvelle loi, les contribuables continueront à pouvoir compenser les impôts payés à l’étranger, s’ils disposent d’un accord.
Mise à jour des avoirs à l’étranger
Enfin, l’IRS a clarifié certains points concernant la mise à jour des actifs à l’étranger. La loi n° 14.754 a donné la possibilité au contribuable, de manière facultative, d’actualiser la valeur de ses biens et droits à la valeur marchande au 31/12/2023, en payant un taux de 8% sur la différence.
Selon le RFB, la date limite d’adhésion est le 31/05/2024, le paiement des impôts étant également dû à cette date. Pour ce faire, le contribuable doit remplir une déclaration spécifique qui sera mise à disposition par l’IRS lui-même pour formaliser l’option.
Le RFB a également souligné que seuls les biens déclarés au DAA au titre de l’année 2022 et qui ont été livrés au plus tard le 31/05/2023 feront l’objet d’une mise à jour. Cette option n’est donc pas utilisée pour régulariser des avoirs non déclarés. Si vous devez régulariser, vous devrez soumettre ou rectifier des déclarations antérieures et payer la taxe selon les anciennes règles.
Par Ana Paula Rabello et Gabriel Rother Candido.