C’est sans aucun doute la question qui nous revient le plus après l’approbation de la loi n° 14.754, qui prévoit la taxation des investissements financiers à l’étranger. Dans cet article, nous analyserons les réponses possibles à cette question.
Et pourquoi ne répondons-nous pas définitivement à cette question ? Tout simplement parce que ce point dépend encore de la réglementation du Revenu fédéral. C’est ce que dit le § 3 de l’art. 3ème de la nouvelle Loi :
« La classification des actifs virtuels et des portefeuilles numériques en tant qu’investissements financiers à l’étranger sera incluse dans le règlement du Secrétariat spécial des recettes fédérales du Brésil du ministère des Finances. »
Toute déclaration serait donc hâtive de notre part, car nous ne disposons pas encore de toutes les informations nécessaires. Cependant, cela ne nous empêche pas de théoriser sur les effets et les cas possibles. Pour répondre à cette question, nous voyons trois scénarios possibles pour le cas que nous traitons, qui consiste à transférer des cryptos d’une maison de courtage étrangère à une maison de courtage nationale et à en vendre jusqu’à 35 000.
Régime de calcul unique
La nouvelle loi traite des investissements financiers à l’étranger, ce qui laisse penser que les cryptomonnaies négociées sur des courtiers nationaux sortiraient du champ d’application de cette législation.
Cependant, définir la localisation des cryptoactifs, qui sont des enregistrements dans un registre distribué, nécessite des critères spécifiques qui seront encore définis par le RFB :
L’endroit où l’actif a été émis sera-t-il pris en compte ?
Dans le cas d’une preuve de travail, où a-t-il été extrait ?
Le lieu d’acquisition ?
L’endroit où l’actif cryptographique a été vendu ?
Pour contourner cette discussion sur la localisation, une possibilité serait de classer automatiquement les cryptoactifs comme situés à l’étranger. Si les actifs répondant à la définition des actifs virtuels étaient automatiquement soumis à la loi, nous aurions un régime de calcul unique.
Dans ce contexte, le transfert de cryptoactifs, que ce soit d’un courtier étranger vers un courtier national ou vice versa, n’impliquerait pas de différences fiscales.
Par exemple, le transfert d’actifs cryptographiques de Binance (courtier étranger) vers un courtier national ne générerait pas d’impôt mais la vente ultérieure serait soumise à une imposition de 15% sur le gain, même si le total vendu ne dépasse pas 35 mille dans le mois.
Régime de calcul différent : National x Etranger
Dans ce scénario à deux comptes, nous aurions des règles différentes pour les cryptoactifs situés au Brésil et à l’étranger. L’IRS devrait définir des critères clairs pour déterminer l’emplacement des crypto-actifs. La chose la plus logique à faire est peut-être d’utiliser l’emplacement du fournisseur de services d’actifs virtuels.
Cependant, cela soulèverait encore des doutes sur la manière dont serait gérée la transaction d’achat d’actifs cryptographiques auprès d’une société de courtage étrangère et leur vente auprès d’une société de courtage nationale. La règle des plus-values nationales ou celle des investissements financiers à l’étranger serait-elle appliquée ?
Dans ce cas, nous avons deux scénarios possibles :
Le transfert de cryptoactifs de l’étranger vers une société de courtage nationale est considéré comme un rachat d’un investissement financier à l’étranger, générant un impôt sur les gains accumulés jusque-là. La vente ultérieure avec la société de courtage nationale serait soumise aux règles sur les plus-values, autorisant une exonération allant jusqu’à 35 000 R$. Cependant, la taxe aurait déjà été appliquée lors du transfert de la maison de courtage étrangère vers la maison de courtage nationale.
Le transfert de cryptoactifs depuis l’étranger vers un courtier national ne génère pas d’impôt. La vente d’actifs à la maison de courtage nationale serait soumise aux règles sur les plus-values, avec possibilité d’exonération pour les ventes allant jusqu’à 35 000 R$. Ainsi, il serait possible d’effectuer le transfert et la vente sans taxe, à condition que le total vendu dans le mois ne dépasse pas 35 000 R$.
À cela s’ajoute la possibilité que le transfert entre courtiers soit considéré comme un événement imposable, qu’il s’agisse ou non d’un transfert entre courtiers à l’étranger. Cela signifie que tout mouvement d’actifs cryptographiques entre différentes plateformes de trading pourrait déclencher une incidence fiscale sur les gains accumulés jusqu’au moment du transfert.
La définition finale dépendra des réglementations spécifiques du revenu fédéral. De nouvelles informations ou des changements dans l’interprétation de la loi peuvent conduire à d’autres scénarios. Une chose est sûre : cette réglementation est l’une des plus attendues et aura des implications majeures, affectant la stratégie de nombreux investisseurs.
Par Ana Paula Rabello et Gabriel Rother Candido.
Voir l’article original en portugais
