L'enregistrement des prix et des commissions pour chaque opération devient une obligation pratique pour l'utilisateur.
La résolution nécessite d'utiliser les cotations des bourses enregistrées auprès de la CNV pour valoriser les swaps.
L'Administration Gouvernementale des Revenus Publics (AGIP) de la Ville Autonome de Buenos Aires a publié le 6 mars la Résolution n° 93/AGIP/26, qui établit la manière de calculer l'assiette de l'impôt sur le revenu brut (IIBB) pour les opérations d'achat et de vente de cryptomonnaies.
Le règlement a été publié au Journal officiel de la ville le 12 mars et s'applique à ceux qui effectuent des opérations d'achat et de vente de crypto-monnaie dans la ville de Buenos Aires et sont en même temps enregistrés auprès de l'IIBBsoit en tant qu'êtres humains qui exercent régulièrement cette activité, soit en tant qu'entreprises.
La résolution réglemente le système introduit par la loi n° 6 926, qui avait incorporé la vente et l'achat de crypto-monnaies au Code des impôts de la ville de Buenos Aires comme assiette fiscale spéciale, sans toutefois établir le mécanisme pour son calcul.
Avec la nouvelle résolution AGIP, ce qui était auparavant une obligation fiscale sans méthodologie claire vient à avoir des règles concrètes de détermination.
Ceux qui ne sont pas inscrits à l'IIBB ou qui effectuent des opérations occasionnellement devraient consulter un comptable pour déterminer s'ils sont couverts, puisque cette définition dépend de l'article 231 du Code des impôts de Buenos Aires et d'autres articles que cette résolution ne traite pas.
Qu'établit la résolution et comment affecte-t-elle les utilisateurs ?
La résolution établit que l'assiette fiscale de l'impôt sur le revenu brut sur les opérations avec les crypto-monnaies est calculée comme suit : différence entre le prix d'achat et le prix de vente de chaque actif.
En d’autres termes, la taxe ne s’applique pas au total reçu lors d’une vente, mais plutôt sur le bénéfice obtenu dans l'opération.
Les commissions versées à l'intermédiaire font également partie du calcul. A l'achat, ils sont ajoutés au coût d'acquisition et à la vente, ils sont déduits du montant reçu, ce qui réduit le bénéfice final sur lequel l'impôt est appliqué.
En pratique, cela oblige les contribuables à tenir des registres détaillés de chaque transaction, y compris les prix d'achat et de vente, les commissions payées et les dates de transaction.
La résolution introduit également des critères pour les opérations de swap, lorsqu'un utilisateur échange une crypto-monnaie contre une autre sans passer par la monnaie fiduciaire. Dans ces cas, la valeur de chaque actif doit être calculé selon votre devis le jour de l'opération. Pour déterminer ce prix, la règle indique qu'il faut utiliser les prix des bourses ou des intermédiaires inscrits au Registre des fournisseurs de services d'actifs virtuels (PSAV) de la Commission nationale des valeurs mobilières (CNV).
Cependant, la résolution ne précise pas quelle source de prix doit être utilisée si l'opération est réalisée sur des plateformes qui ne sont pas enregistrées auprès de cet organisme, ce qui laisse une zone d'incertitude dans l'application de la règle.
De plus, la nouvelle règle AGIP ne précise pas le taux (le pourcentage qui est appliqué à la base imposable pour déterminer le montant de l'impôt à payer) puisque cette variable dépend de l'activité économique du contribuable selon le Code des impôts de Buenos Aires.
Un exemple concret
L'équipe derrière le compte X connu sous le nom de Taxes&Equity, dédié à l'analyse fiscale, économique et politique, a publié un exemple simplifié sur X pour illustrer l'impact pratique de la résolution.
Prendre une opération d'achat de 1 BTC à 80 000 USD plus 200 USD de commission (coût total 80 200 USD) et une vente ultérieure à 95 000 USD moins 190 USD de commission (net reçu 94 810 USD), La base fiscale qui en résulterait serait de 14 610 USD..
Appliquer un taux de référence de 6%la taxe à payer serait d'environ 876,60 USD, convertie en pesos au taux de change correspondant.