Les gains provenant de la vente de Bitcoin sont exonérés d’impôt en Allemagne lorsqu’il s’écoule plus de douze mois entre l’achat et la vente. Vendez plus tôt et vous imposez le gain au taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pouvant aller jusqu'à 45 pour cent plus la surtaxe de solidarité. Un seuil d'exonération de 1 000 euros par an reste exonéré d'impôt.
Voilà pour la règle. En pratique, la plupart des gens ne sont pas bloqués sur la règle elle-même mais sur les cas qu'elle ne couvre pas : un plan d'épargne avec douze échéances différentes, un ETP Bitcoin imposé selon des règles différentes, ou le transfert d'une plateforme d'échange vers votre propre portefeuille. Cet article traite des cas spécifiques au Bitcoin. Les bases générales couvrant toutes les crypto-monnaies se trouvent dans notre guide sur la taxe sur les crypto-monnaies en Allemagne.
La règle de base du Bitcoin en deux phrases
À des fins fiscales, le Bitcoin n’est pas un titre mais un « autre bien économique ». Sa vente à partir d'actifs privés constitue une cession privée au sens de l'article 23 de la loi allemande sur l'impôt sur le revenu, et là, la période de détention détermine l'impôt. Le Tribunal fédéral des finances l'a confirmé par arrêt du 14 février 2023 (affaire numéro IX R 3/22).
De là découle la différence avec une action : quiconque vend des actions paie toujours un précompte mobilier forfaitaire de 25 pour cent, quelle que soit la durée de leur détention. Quiconque vend du Bitcoin après treize mois ne paie rien, et cela représente également un gain de 500 000 euros.
Plan d'épargne Bitcoin : douze achats, douze délais
L’idée fausse la plus répandue concerne le plan d’épargne. Le délai de douze mois ne s'applique ni à votre portefeuille ni à l'année civile, mais à chaque acquisition individuelle.
Quiconque investit 200 euros par mois à partir de janvier 2026 détient douze postes avec douze dates limites différentes en fin d'année. L'acompte de janvier est exonéré d'impôt en janvier 2027, l'acompte de décembre uniquement en décembre 2027.
Si vous vendez une partie de votre participation en juin 2027, des actions exonérées d’impôt et imposables s’y côtoient. L'ordonnance de consommation détermine lesquelles sont considérées comme vendues : selon la circulaire du ministère fédéral des Finances du 6 mars 2025, l'attribution individuelle s'applique en premier et, lorsque cela n'est pas possible, les pièces acquises en premier comptent comme celles qui sont cédées en premier. Cet ordre joue en votre faveur, car il utilise en premier les positions les plus anciennes, donc exonérées d'impôt.
En pratique, cela signifie : conserver une trace de la date, du montant et du prix de chaque versement du plan d’épargne. La plupart des courtiers fournissent cette liste, mais pas tous sous une forme acceptée par le bureau des impôts. Comment l’automatiser est montré par notre comparaison des plans d’épargne Bitcoin.
Ce qui compte comme vente avec Bitcoin
Fiscalement, ce n'est pas seulement une vente en euros qui constitue une cession. Ces trois événements déclenchent également l’impôt lorsque le poste est antérieur à douze mois :
- Échanger contre une autre crypto-monnaie. Quiconque échange du Bitcoin contre de l’Ether réalise le gain en Bitcoin même si aucun euro ne bouge. Pour l'Ether une nouvelle période commence au même moment.
- Payer avec Bitcoin. L'achat constitue une disposition au prix du jour fiscalement.
- Échanger contre un stablecoin. L'USDT et l'USDC sont également des actifs cryptographiques, le swap est donc une cession.
En revanche, les transferts entre vos propres adresses ne sont pas imposables. Quiconque envoie du Bitcoin depuis un échange vers un portefeuille matériel ne dispose de rien, n’interrompt aucune période et ne déclenche aucune taxe. Vous devez cependant transporter les données d’acquisition ; sinon, personne ne peut prouver plus tard quand les pièces ont été achetées.
Bitcoin ETP, ETN et ETC : le deuxième monde fiscal
Quiconque achète du Bitcoin non pas directement mais via un produit négocié en bourse peut atterrir ailleurs à des fins fiscales. Cela concerne des produits tels que les ETP adossés physiquement à CoinShares, Invesco ou 21Shares, que de nombreux investisseurs achètent via leur compte-titres ordinaire.
Le point décisif est le demande de livraison. Si le produit vous accorde le droit d'exiger la livraison du Bitcoin déposé, il y a beaucoup à dire en faveur du traitement comme une propriété directe : article 23 EStG avec le délai de douze mois. Cette ligne s'appuie sur la jurisprudence Xetra-Gold, dans laquelle le Tribunal fédéral des finances a statué de la même manière.
En cas d'absence de demande de livraison, une autre demande en capital s'impose. L'article 20 EStG s'applique alors avec un précompte mobilier forfaitaire de 25 %, quelle que soit la durée de détention, mais avec une compensation des pertes dans le pot des revenus de placement.
Cette classification n’est pas définitivement établie. Il n’existe pas de décision de la Cour suprême sur les ETP cryptographiques et les banques dépositaires ne traitent pas les produits de manière uniforme. Certains retiennent l'impôt forfaitaire même si l'investisseur réclame le délai de douze mois. Quiconque a besoin de certitude ici ne peut éviter d'être conseillé sur son cas individuel. Avant d'acheter, il vaut la peine de jeter un coup d'œil aux conditions du produit : la demande de livraison y est expressément énoncée, ou elle ne l'est pas.
Le minage de Bitcoin et la question de l’activité commerciale
Dans le secteur minier, c’est l’échelle qui compte. Toute personne minière perçoit occasionnellement des revenus provenant d'autres prestations en vertu de l'article 22 numéro 3 EStG, avec un seuil d'exonération de 256 euros par an. Quiconque exploite une exploitation minière de manière durable avec l'intention de réaliser un profit se livre à une activité commerciale, à laquelle s'ajoutent les taxes professionnelles, les obligations comptables et la délimitation du patrimoine commercial.
Pour les récompenses globales liées à l'exploitation de votre propre matériel, l'administration fiscale assume régulièrement une activité commerciale. La valeur des pièces extraites au moment où elles sont accumulées constitue le revenu de l'entreprise, et en même temps le coût d'acquisition pour une vente ultérieure.
Important pour les mineurs détenant des pièces comme actifs commerciaux : il n'y a pas de période de douze mois. L’exonération fiscale après un an s’applique uniquement au patrimoine privé.
Donner du Bitcoin et le transmettre
Une donation n’est pas une disposition, elle ne donne donc lieu à aucun impôt sur le revenu. L'impôt sur les donations s'applique à sa place, avec ses abattements : 500 000 euros entre époux, 400 000 euros par enfant, 20 000 euros entre personnes non liées, dans chaque cas tous les dix ans.
Le bénéficiaire se met à la place du donateur : il prend en charge la date d'acquisition et le coût d'acquisition du donateur. Si le donateur a acheté les pièces il y a plus de douze mois, le destinataire peut les revendre immédiatement en franchise d'impôt. Le même principe s’applique en matière de succession.
Pour que cela fonctionne, l’origine doit être documentée. Sans justificatif de la date d'acquisition et du coût, l'administration fiscale prendra en cas de doute la variante qui vous est la moins favorable.
Pertes avec Bitcoin
Les pertes résultant des ventes de Bitcoin au cours d’une période d’un an ne peuvent être compensées que par les gains provenant d’autres cessions privées de la même année. La compensation avec les revenus du travail ou les gains en actions est exclue. Ce qui reste remonte d'un an ou plus sans limite.
Un point est souvent négligé : vous devez déclarer les pertes, sinon elles n'existent pas fiscalement. L'administration fiscale ne les détermine que là où ils figurent à l'annexe SO. Quiconque ne déclare pas une année déficitaire donne la compensation des gains futurs.
Une perte totale, due à un échange insolvable ou à une clé perdue par exemple, est plus difficile à gérer fiscalement. Il ne s’agit pas d’une cession et l’administration fiscale ne la reconnaît que sous des conditions strictes.
Bitcoin via des courtiers et des néocourtiers
Quiconque achète du Bitcoin via un néocourtier doit vérifier ce qu’il acquiert réellement. Certains fournisseurs livrent de vraies pièces dans un portefeuille, d'autres suivent le prix via un produit dérivé ou un ETP. Pour l'impôt qui fait la différence entre l'article 23 et l'article 20.
Un deuxième point concerne le retrait. Si vous pouvez déplacer votre Bitcoin vers votre propre adresse, les meilleurs arguments indiquent une véritable propriété. Lorsque cela n’est pas possible, le classement est plus délicat. Ce que cela signifie pour un fournisseur spécifique est quelque chose que nous avons étudié dans le cas de Trade Republic.
Ce qui va changer en 2027
Le 8 septembre 2026, le ministère fédéral des Finances a envoyé un projet de loi en coordination interministérielle. À l’avenir, Bitcoin serait considéré comme un revenu de placement : 25 % de précompte mobilier plus la surtaxe de solidarité, quelle que soit la durée de détention.
Deux points sont décisifs pour les investisseurs Bitcoin. Premièrement, la date limite est censée se situer dans le futur : seules les pièces acquises après le 31 décembre 2026 seraient couvertes. Ce que vous achetez jusque-là resterait soumis aux règles actuelles telles que définies dans le projet. Deuxièmement, rien n’a été adopté. Avant le projet, il y aura l'audition des associations, du cabinet, trois lectures au Bundestag et au Bundesrat.
Les détails sur la date limite se trouvent dans notre article sur les droits acquis et la date limite, ainsi que sur les deux modèles discutés dans notre comparaison des modèles fiscaux.
Foire aux questions sur la taxe Bitcoin
Quel montant d’impôt dois-je payer sur les gains Bitcoin ?
Après une période de détention de plus de douze mois, plus rien. Pendant cette période, votre taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques de 14 à 45 pour cent s'applique, plus la surtaxe de solidarité.
Quand les gains Bitcoin sont-ils exonérés d’impôt ?
Lorsqu'il s'écoule plus d'un an entre l'acquisition et la vente, ou lorsque votre plus-value totale sur cessions privées dans l'année reste inférieure à 1.000 euros.
Dois-je déclarer Bitcoin dans ma déclaration d’impôts ?
Les ventes taxables appartiennent à l'annexe SO. Les ventes après l'expiration du délai d'un an ne doivent pas être déclarées ; les pertes devraient être.
La durée de conservation s’applique-t-elle également à un plan d’épargne ?
Oui, mais à chaque versement séparément. Chaque exécution mensuelle est une acquisition en soi avec une date limite qui lui est propre.
Comment les ETP Bitcoin sont-ils imposés ?
Cela dépend de la structure. Avec une demande de livraison, il y a beaucoup à dire sur le traitement comme la propriété directe avec le délai de douze mois, sans celui pour le précompte mobilier. La question n’est pas définitivement tranchée.
Le transfert vers un portefeuille matériel est-il imposable ?
Non. Un transfert entre vos propres adresses ne constitue pas une cession et n’interrompt pas la période de détention.
Que se passe-t-il si je donne du Bitcoin ?
Le don ne génère aucun impôt sur le revenu, bien qu’il puisse déclencher un impôt sur les donations. Le destinataire prend en charge la date d'acquisition et le coût d'acquisition.
Sources
- Tribunal fédéral des finances, arrêt du 14 février 2023, affaire numéro IX R 3/22
- Circulaire du ministère fédéral des Finances du 6 mars 2025, questions individuelles sur le traitement fiscal de certains actifs cryptographiques, référence IV C 1 – S 2256/00042/064/043
- Article 23 et article 22, numéro 3 de la loi allemande relative à l'impôt sur le revenu, article 20 EStG pour les revenus de placements
- Loi sur les droits de succession et de donation, article 16 sur les allocations
- Bundestag allemand, présentation du budget fédéral 2027 : bundestag.de
- Détails de l'avant-projet de loi suite au rapport du 8 septembre 2026. Le texte intégral n'a pas encore été officiellement publié.
Sur les produits négociés en bourse, il existe un guide séparé avec les détails de leur structure : taxe ETP Bitcoin.
(Au 9 septembre 2026. Cet article ne constitue ni un conseil fiscal ni un conseil en investissement. Il ne remplace pas un conseil sur votre cas individuel et la situation juridique peut changer.)
Voir l’article original en anglais
