La crypto appartient à votre déclaration d’impôt dès que vous l’avez vendue, échangée ou dépensée dans les douze mois et que votre gain est supérieur à 1 000 euros. Les revenus de mise en jeu et de prêt doivent également être déclarés. Quiconque a détenu plus d'un an avant de vendre n'inscrit rien du tout. Les pertes méritent d’être déclarées dans tous les cas, sinon elles disparaîtront.
Le reste de cet article répond à la question sur laquelle la plupart des gens se posent : à quelle place exactement chaque transaction appartient-elle ?
Quand vous devez déclarer la crypto et quand vous ne le faites pas
L'obligation s'attache à la transaction et non au compte. Ces quatre cas déclenchent une obligation de dépôt :
- Une vente dans les douze mois avec une plus-value totale supérieure à 1 000 euros sur l'ensemble des opérations de cession privée de l'année.
- Un échange d’une crypto-monnaie contre une autre à l'intérieur de cette fenêtre, même si aucun euro n'a changé de mains.
- Revenus de jalonnement, de prêt ou miniers au-dessus du seuil d’exonération annuel de 256 euros.
- Pertes, si vous souhaitez les compenser avec des gains futurs.
Rien n'est à déclarer pour un achat, pour une simple détention, pour des transferts entre vos propres portefeuilles ou pour des ventes après une période de détention de plus de douze mois. Ces transactions ne sont pas fiscalement pertinentes et l'administration fiscale n'attend aucune déclaration pour elles.
Les principes fondamentaux permettant de déterminer quelle transaction est imposable en premier lieu sont exposés en détail dans notre guide sur la taxe sur les cryptomonnaies en Allemagne.
Quelle transaction va dans quelle annexe
L'annexe SO est le lieu principal. Il s’intitule « autres revenus » et contient deux sections distinctes, toutes deux pouvant s’appliquer à la cryptographie.
La section sur opérations de cession privées couvre les ventes, les swaps et les paiements effectués en cryptomonnaie, à condition que la position soit antérieure à douze mois. Pour chaque transaction, vous saisissez la date d'acquisition, la date de cession, le produit de cession et le coût d'acquisition. Les pertes vont dans la même section, avec un signe négatif.
La section sur services couvre les revenus de mise en jeu, les intérêts de prêt, les parachutages reçus en échange de quelque chose et l'exploitation minière occasionnelle. Ce qui compte, c'est la valeur marchande au moment où les revenus arrivent.
L'Annexe KAP ne vous concerne que pour certains produits. Toute personne détenant du bitcoin via un ETP ou un ETN sans demande de livraison peut gagner un revenu de placement, qui lui appartient. La classification dépend de la manière dont le produit est structuré et n'a pas été établie de manière concluante. Plus d’informations à ce sujet dans notre article sur le bitcoin et la fiscalité.
Un avertissement concernant les numéros de ligne : ils changent d'année en année. Quiconque suit un guide comportant des numéros de lignes fixes d'une année antérieure saisira les chiffres dans le mauvais champ. Les titres de section sont fiables et dans ELSTER, le masque de saisie vous guide de toute façon à travers les champs.
À travers la déclaration d'impôts en quatre étapes
Étape 1 : exportez vos transactions. Extrayez l’exportation complète de chaque échange et de chaque portefeuille, pas seulement le résumé annuel. Vous avez besoin de chaque transaction avec la date, l'heure, la quantité et le prix. Les échanges suppriment les historiques après un certain temps ou s’arrêtent complètement, ce qui en fait l’étape la plus importante.
Étape 2 : trier les transactions. Séparez les ventes et les échanges du jalonnement, des prêts et des parachutages. Les deux groupes se retrouvent dans l'Annexe SO, mais dans des sections différentes et avec un calcul différent.
Étape 3 : calculez les périodes de détention et les gains. Pour chaque position vendue, vérifiez si plus de douze mois se sont écoulés entre l'acquisition et la vente. Si la même monnaie a été achetée plusieurs fois, l'ordre de consommation de la lettre du ministère fédéral des Finances du 6 mars 2025 s'applique : l'identification individuelle est d'abord appliquée, et si cela n'est pas possible, les pièces acquises en premier comptent comme celles vendues en premier.
Étape 4 : effectuez les saisies. Transférez les totaux à l’annexe SO. Vous n'êtes pas obligé de présenter une liste détaillée, mais vous devez pouvoir en produire une sur demande. De nombreux bureaux des impôts le demandent lorsqu'il s'agit de montants plus importants.
Les pertes : la partie que la plupart des gens oublient
Les pertes résultant des ventes de crypto-monnaies au cours d’une période d’un an réduisent votre impôt, mais uniquement si vous les déclarez. L'administration fiscale n'établit un déficit reportable que lorsqu'il apparaît dans la déclaration. Quiconque saute une année déficitaire parce qu’aucun impôt n’est dû donne de toute façon une compensation avec les gains futurs.
Ces pertes ne peuvent être compensées que par les gains provenant d'autres opérations de cession privée réalisées au cours de la même année. Il est exclu de les imputer sur les revenus du travail ou les gains en actions. Ce qui reste remonte à un an ou indéfiniment.
Les pertes sont inscrites au même endroit que les gains, dans la section des opérations de cession privée de l'annexe SO.
Que se passe-t-il si vous ne déclarez rien
Depuis le 1er janvier 2026, tous les fournisseurs de services cryptographiques centralisés déclarent aux autorités fiscales conformément à la directive européenne DAC8. Le bureau des impôts connaît vos comptes de change sans que vous ne disiez un mot.
Quiconque ne déclare pas les transactions imposables s'expose à l'évasion fiscale en vertu de l'article 370 du Code fiscal allemand. Le délai de prescription est de dix ans. Une divulgation volontaire est possible, mais elle est soumise à des conditions strictes : elle doit être complète et intervenir à temps, c'est-à-dire avant que l'infraction ne soit découverte.
La voie la plus honnête est le retour complet. Quiconque ne peut plus rassembler des dossiers complets devrait divulguer ces informations et estimer, au lieu de laisser de côté les transactions.
Délais
La déclaration d'impôts pour 2026 est à rendre au plus tard le 31 juillet 2027 si vous la déposez vous-même. Avec un conseiller fiscal, le délai court jusqu'à fin février 2028. Quiconque n'est pas obligé de déclarer mais déclare volontairement dispose de quatre ans.
Pour les investisseurs en crypto, l’obligation de déclaration est rapidement atteinte : toute personne dont les revenus secondaires sont supérieurs à 410 euros doit déposer une déclaration. Les gains issus des transactions de cession privées entrent en ligne de compte.
Questions fréquemment posées
Dois-je déclarer les cryptos dans ma déclaration d’impôts ?
Oui, si vous avez vendu, échangé ou payé dans les douze mois et que votre plus-value totale sur les opérations de cession privée est supérieure à 1 000 euros. Les revenus de mise et de prêt supérieurs à 256 euros en font également partie.
Où puis-je saisir les gains cryptographiques ?
En annexe SO, dans la section des opérations de cession privée. Le jalonnement et le prêt appartiennent à la section services de la même annexe.
Où puis-je saisir les pertes cryptographiques ?
Au même endroit que les gains, dans la section des opérations de cession privée de l'annexe SO. Sans inscription, l'administration fiscale n'établit aucun report de perte.
Dois-je déclarer la crypto si je la détiens depuis plus d’un an ?
Non. Passé le délai de douze mois, le gain est exonéré d’impôt et ne doit pas être déclaré.
Dois-je lister chaque transaction ?
Les totaux suffisent dans le retour lui-même. Mais il faut pouvoir produire la liste détaillée si le bureau des impôts le demande.
Qu’en est-il des pièces d’une bourse devenue insolvable ?
Un défaut n’est pas une cession. L'administration fiscale ne reconnaît les pertes totales que dans des conditions strictes et les conseils au cas par cas s'avèrent ici payants.
Ai-je besoin d’un outil fiscal ?
Pour une poignée de transactions, une feuille de calcul suffit. Avec des plans d’épargne, des swaps ou plusieurs échanges cela devient vite difficile à suivre : les outils de fiscalité crypto comparés.
Sources
- Lettre du Ministère fédéral des Finances du 6 mars 2025, questions individuelles sur le traitement fiscal de certains actifs cryptographiques, référence de dossier IV C 1 – S 2256/00042/064/043
- Article 23 et article 22 numéro 3 de la loi allemande relative à l'impôt sur le revenu
- Article 370 du Code fiscal allemand sur l'évasion fiscale, article 371 sur la divulgation volontaire
- Directive (UE) 2023/2226 (DAC8) relative à l'obligation de déclaration des prestataires de services de cryptographie depuis le 1er janvier 2026
Le processus de soumission, de la préparation au dépôt, est décrit dans notre article sur le dépôt d'une déclaration de revenus cryptographiques, et un guide étape par étape pour effectuer les entrées est présenté dans nos instructions fiscales cryptographiques.
(Au 9 septembre 2026. Cet article ne constitue pas un conseil fiscal et ne remplace pas un conseil sur votre cas individuel. Les numéros de ligne et les délais peuvent changer.)
Voir l’article original en anglais
