Bitcoin hérité en Autriche : Quels sont les frais d’acquisition ?
Quiconque hérite de Bitcoin en Autriche n’a généralement pas à payer de droits de succession sur la simple réception de la crypto-monnaie. Toutefois, la question n’est pas réglée sur le plan fiscal. Si l’héritier vend ultérieurement le Bitcoin acquis, le montant du bénéfice imposable dépend en grande partie du moment et du prix auquel le défunt a initialement acquis les pièces.
Le prix du Bitcoin au jour du décès ne devient pas automatiquement le nouveau coût d’acquisition fiscal. Dans le cas d'une acquisition gratuite, les frais d'acquisition du prédécesseur légal sont généralement pris en compte selon la loi autrichienne relative à l'impôt sur le revenu. Pour faire simple, l’héritier reprend le parcours fiscal du testateur.
Pas de droits de succession généraux sur Bitcoin
Depuis le 1er août 2008, il n'y a plus d'impôt général sur les successions et les donations en Autriche. Cela s’applique généralement également au Bitcoin et aux autres crypto-monnaies qui font partie du patrimoine. Contrairement à certains transferts immobiliers, l’acquisition de pièces de monnaie n’entraîne généralement aucun droit de succession.
L'obligation de déclaration en vertu de la loi sur les déclarations de dons concerne également généralement les donations entre vivants, mais pas les héritages ou les acquisitions à cause de décès. Cependant, cela ne signifie pas que Bitcoin peut rester secret lors du processus d’homologation. Les pièces font partie de la succession en tant qu'actif et doivent être prises en compte lors du règlement de celle-ci.
Dans les cas de succession internationale, le droit fiscal étranger peut également jouer un rôle. Le fait que l'Autriche ne prélève pas d'impôt général sur les successions n'empêche pas automatiquement un autre pays d'imposer un impôt basé sur la résidence du testateur, de l'héritier ou d'autres facteurs.
Erbe couvre les frais d'acquisition initiaux
La règle la plus importante est la suivante : en raison de l’héritage, le prix d’achat du Bitcoin n’est généralement pas augmenté à la valeur marchande actuelle à des fins fiscales.
Par exemple, si le défunt a acheté un Bitcoin pour 15 000 euros et que le prix au décès est de 60 000 euros, les frais d'acquisition de l'héritier ne sont pas automatiquement portés à 60 000 euros. En principe, les 15 000 euros historiques restent déterminants.
Si l’héritier vend plus tard le Bitcoin pour 70 000 euros, le bénéfice calculé est de 55 000 euros :
- Produit des ventes : 70 000 euros
- Frais d'acquisition amortis : 15 000 euros
- Bénéfice imposable : 55 000 euros
Si le taux d'imposition spécial de 27,5 pour cent était appliqué, cela entraînerait une taxe de 15 125 euros. Les frais pouvant être pris en compte comme frais accessoires d'acquisition ou comme frais de vente directement imputables selon les règles fiscales peuvent modifier le résultat. En Autriche, les bénéfices provenant de l’augmentation de la valeur des crypto-monnaies sont généralement soumis au taux d’imposition spécial de 27,5 pour cent.
Les directives autrichiennes en matière d'impôt sur le revenu confirment que pour les crypto-monnaies transférées à titre privé et gratuitement, le destinataire continue de supporter les frais d'acquisition du cédant. Pour une succession, le même résultat découle de la règle légale de libre acquisition : les frais d'acquisition du prédécesseur légal sont déterminants.
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La valeur au jour du décès remplit une fonction différente
Le cours du Bitcoin au jour du décès peut être pertinent pour l’évaluation de la succession, la répartition entre plusieurs héritiers ou le calcul des créances sur la part obligatoire. Toutefois, il ne peut pas être automatiquement assimilé aux frais d’acquisition aux fins de l’impôt sur le revenu.
En pratique, cela conduit à deux valeurs différentes :
- Valeur du patrimoine : Valeur marchande du Bitcoin en lien avec l'héritage
- Frais d'acquisition fiscaux : essentiellement le prix d'achat historique du testateur
Une valeur élevée du Bitcoin le jour du décès ne protège donc pas contre un gain imposable important lors d’une revente ultérieure. Pour déterminer le bénéfice, le produit de la vente est généralement comparé aux coûts d'acquisition amortis.
Quand le testateur a-t-il acheté le Bitcoin ?
Outre le prix d’achat, la date d’achat initiale est cruciale. Depuis la réforme fiscale autrichienne des crypto-monnaies, une distinction a été faite entre les anciens et les nouveaux actifs.
Les Bitcoins achetés après le 28 février 2021 sont généralement soumis au régime fiscal en vigueur depuis mars 2022. Les bénéfices réalisés sur ces détentions sont généralement soumis au taux d'imposition spécial de 27,5 % sur les actifs privés, quelle que soit la durée de détention. Il n'est pas prévu de vendre ces titres en franchise d'impôt, simplement parce qu'ils sont détenus depuis plusieurs années.
Cependant, si les Bitcoins ont été achetés au plus tard le 28 février 2021, il s’agit généralement d’anciens stocks. Le traitement fiscal précédent continue de s’appliquer à ce sujet. Selon la situation juridique de l’époque, les ventes de crypto-monnaies privées qui n’étaient pas considérées comme portant intérêt étaient particulièrement pertinentes à des fins fiscales s’il ne s’écoulait pas plus d’un an entre l’achat et la vente.
Étant donné que l’acquisition gratuite ne remplace pas les coûts d’acquisition historiques, l’historique d’acquisition original du testateur est également crucial pour le Bitcoin hérité. Un transfert en 2026 ne transforme pas automatiquement un ancien avoir en Bitcoin en de nouveaux actifs simplement en raison de l’héritage.
Une prudence particulière est requise si le testateur a ensuite utilisé d'anciens avoirs pour des prêts, certains modèles de jalonnement ou d'autres processus générateurs de revenus ou a échangé plusieurs fois des pièces. La classification fiscale peut alors être plus complexe.
Plusieurs achats peuvent déterminer le prix moyen
De nombreux investisseurs n’ont pas acheté du Bitcoin en une seule transaction, mais l’ont plutôt acheté en différentes tranches sur des mois ou des années. Si les parts d’une même cryptomonnaie se trouvent sur le même wallet ou la même adresse de cryptomonnaie et qu’elles ont été achetées les unes après les autres, il faut généralement utiliser le prix moyen mobile en euros.
Exemple : Le testateur a acheté du Bitcoin en trois tranches :
Au total, 1 BTC a été acheté pour 38 000 euros. Tant que les exigences relatives au prix moyen mobile sont remplies, les coûts d'acquisition de ce holding Bitcoin s'élèvent au total à 38 000 euros, soit une moyenne de 38 000 euros par BTC.
L’héritier ne doit donc pas rechercher uniquement la dernière preuve d’achat. Ce qui est nécessaire, c'est l'historique complet des transactions du portefeuille en question et des plateformes de trading utilisées.
Si le Bitcoin hérité est ensuite transféré vers un portefeuille qui contient déjà le Bitcoin de l'héritier, le calcul peut être encore plus difficile. Les participations historiques doivent donc être correctement documentées à des fins fiscales avant leur fusion.
Pour comparer les outils fiscaux
Les échanges crypto-crypto peuvent prolonger l’historique des coûts
Le testateur n’a pas toujours acheté le Bitcoin existant directement avec des euros. Il est possible, par exemple, que l’Ether ait d’abord été acheté puis échangé contre du Bitcoin.
Selon le système autrichien actuel, l’échange d’une cryptomonnaie contre une autre cryptomonnaie n’est généralement pas une transaction imposable. Au lieu de cela, les frais d’acquisition de la cryptomonnaie donnée sont transférés sur la cryptomonnaie reçue. L’historique fiscal peut donc s’étendre sur plusieurs opérations de change.
Pour les héritiers, cela signifie : la réception du Bitcoin visible sur la bourse n'est pas nécessairement la date d'achat fiscalement significative et le prix du Bitcoin à ce moment-là n'est pas automatiquement le prix d'achat correct. Il faudra peut-être retracer l’historique jusqu’à l’achat initial de la première cryptomonnaie utilisée.
Les reçus manquants rendent les ventes problématiques
La plus grande difficulté pratique ne réside souvent pas dans la règle juridique, mais dans la preuve. L'héritier a besoin de documents sur les transactions qui ont pu avoir lieu il y a de nombreuses années et qui ont été effectuées sur des bourses fermées depuis ou sur des portefeuilles qui ne sont plus utilisés.
En particulier, les éléments suivants doivent être sécurisés :
- Relevés d'achat et de vente d'échange cryptographique
- compléter les historiques de transactions CSV ou API
- Relevés de compte et reçus de virements
- Adresses de portefeuille et identifiants de transaction
- Enregistrements des échanges crypto-crypto
- Preuve de transferts entre vos propres portefeuilles
- Informations sur les frais et les coûts supplémentaires
- Déclarations fiscales existantes du testateur
- Registres d’exploitation minière, de jalonnement, de prêt ou de parachutages
En cas de vente ultérieure via un fournisseur de services de cryptographie autrichien, l'héritier peut divulguer la date d'acquisition, les coûts d'acquisition et certaines informations sur les échanges antérieurs fiscalement neutres. Le prestataire peut toutefois vérifier ces données et doit pouvoir en vérifier la plausibilité. La base de calcul doit donc être documentée de manière complète et compréhensible.
Si les données historiques font défaut, le prix au jour du décès ou un prix d'achat librement estimé ne peut pas simplement être utilisé. Dans de tels cas, l’historique des transactions doit être reconstitué autant que possible à l’aide de données boursières, de mouvements bancaires et de transactions blockchain visibles publiquement.
Que s'applique-t-il s'il y a plusieurs héritiers ?
Si le Bitcoin passe d'abord à une communauté d'héritiers et est ensuite divisé entre les héritiers, il faut documenter quelles parts ou quelle part a été attribuée à quel héritier.
Les paiements d’indemnisation entre les personnes impliquées peuvent modifier l’assiette fiscale. Une distribution purement gratuite d’une succession ne doit pas nécessairement être traitée de la même manière qu’un accord dans lequel un héritier reprend la totalité du Bitcoin et verse des paiements importants aux autres en échange. Qu'il s'agisse toujours d'une transaction entièrement gratuite ou d'une acquisition partiellement payante dépend de la structure spécifique.
Pour des montants plus importants, la répartition ne doit pas être basée uniquement sur le prix actuel du Bitcoin. Outre la valeur vénale, il faut également prendre en compte les coûts d'acquisition historiques, le statut d'actif ancien ou nouveau et les éventuelles charges d'impôts différés.
Conclusion : l'héritage ne réinitialise pas le prix d'achat du Bitcoin
Quiconque hérite de Bitcoin en Autriche reprend généralement non seulement les pièces, mais également son historique fiscal. Le facteur décisif est généralement les frais d'acquisition du testateur et non le cours du Bitcoin au jour du décès.
Pour une vente ultérieure, les héritiers doivent donc préciser au maximum :
- Quand le Bitcoin a-t-il été acheté à l’origine ?
- A combien s'élèvent les frais d'acquisition ?
- S’agit-il d’actifs anciens ou nouveaux ?
- Y a-t-il déjà eu des échanges crypto-crypto ?
- Les pièces ont-elles été utilisées à des fins de prêt, de mise en jeu ou d’autres modèles de revenus ?
- Toutes les informations peuvent-elles être fournies à la bourse et au bureau des impôts ?
En principe, l’adoption du Bitcoin ne déclenche aucun impôt général sur les successions en Autriche. Cependant, une vente ultérieure peut entraîner une charge fiscale importante. Sans données historiques sur les achats et les transactions, cette charge ne peut ni être calculée de manière fiable ni prouvée de manière vérifiable au bureau des impôts.