Contrôle fiscal Bitcoin en Autriche : quelle preuve le bureau des impôts peut exiger
Les transactions Bitcoin s'effectuent sur une blockchain, mais celle-ci ne répond pas à toutes les questions fiscales. Il indique les transferts entre adresses, mais pas automatiquement qui possède un portefeuille, pourquoi une transaction a eu lieu ou quels frais d'acquisition s'appliquent à des fins fiscales.
Toute personne déclarant des gains Bitcoin plus importants ou déplaçant ses avoirs sur plusieurs bourses et portefeuilles doit donc travailler avec une documentation détaillée.
Frais d'acquisition sont les plus importants, car les gains réalisés imposables découlent en principe de la différence entre le produit de la vente et la base du coût fiscal.
Les registres d’achat sont la base
En cas de flou, l'administration fiscale peut notamment vouloir retrouver :
- lorsque le bitcoin a été acquis,
- combien de BTC ont été achetés,
- à quel prix en euros,
- via quelle plateforme,
- quels frais sont survenus,
- d'où vient l'argent utilisé pour l'achat.
- Les enregistrements appropriés peuvent inclure, par exemple :
- déclarations d'échange,
- Exportations CSV,
- relevés de compte bancaire,
- les confirmations d'achat,
- déclarations fiscales.
- En particulier dans le cas des bitcoins détenus depuis longtemps, la date d’achat initiale peut être décisive.
Un transfert de portefeuille n'est pas automatiquement une vente
Une transaction sur la blockchain montre initialement uniquement que le bitcoin est passé d'une adresse à une autre. Lorsque les investisseurs déplacent des bitcoins entre leurs propres portefeuilles, ils doivent donc documenter qu'il s'agit bien d'un auto-transfert et pas une vente.
Les éléments utiles sont :
- l'adresse d'envoi,
- l'adresse de réception,
- l'identifiant de la transaction,
- une preuve de contrôle sur les deux portefeuilles,
- le timing des retraits ou des dépôts de change.
Cela devient particulièrement pertinent lorsque les pièces sont vendues des années plus tard sur une autre plateforme.
Les coûts d’acquisition manquants peuvent coûter cher
Les prestataires autrichiens de services de cryptographie ont notamment besoin de données d’acquisition fiables pour pouvoir retenir correctement l’impôt sur les plus-values. Lorsque ces données manquent ou que les chiffres ne semblent pas plausibles, des règles fiscales forfaitaires peuvent s'appliquer. Le ministère autrichien des Finances a élaboré ses propres exigences pour ces cas de transfert.
Il en va de même à l’égard du fisc : une affirmation telle que « J’ai acheté le bitcoin en 2018 » est considérablement plus solide lorsque d’anciens relevés de compte, des données d’échange ou des transactions blockchain peuvent la justifier.
Documentez également les échanges crypto-crypto-crypto
Le bitcoin n’a peut-être pas été acheté directement contre des euros. Quiconque a d’abord acheté une autre crypto-monnaie et l’a ensuite échangée de manière fiscalement neutre contre du bitcoin doit être en mesure de retracer la base de coûts reportée.
L’Autriche ne considère en principe pas l’échange d’une cryptomonnaie éligible contre une autre comme une réalisation. Les frais d’acquisition sont reportés sur la cryptomonnaie reçue. Un contrôle fiscal peut donc porter sur des transactions ayant eu lieu des années avant la vente effective du Bitcoin.
La source du prix peut aussi avoir son importance
Toutes les transactions cryptographiques ne sont pas réglées directement en euros. Pour les évaluations fiscales, les règles autrichiennes établissent un ordre de préséance pour les sources de prix appropriées. Lorsque des taux de change particuliers ne sont pas disponibles, d’autres prix du marché ou des revendeurs peuvent être utilisés. Ce qui compte, c'est une méthode d'évaluation cohérente.
Quiconque détermine lui-même les valeurs historiques doit donc documenter quelle source de prix a été utilisée.
Ces dossiers que les investisseurs devraient sécuriser
Pour une documentation fiscale solide sur Bitcoin, les éléments suivants sont particulièrement utiles :
- des historiques complets de transactions,
- les relevés d'achat et de vente,
- adresses de portefeuille,
- les identifiants de transactions,
- les auto-transferts,
- les frais d'acquisition,
- dates d'acquisition,
- frais,
- les taux de change utilisés,
- rapports fiscaux,
- dépôts et retraits bancaires.
Lorsque les structures de portefeuille sont complexes, une documentation attribuant chaque mouvement important à une cause économique claire est recommandée.
Conclusion
Lors d’un contrôle fiscal Bitcoin, la blockchain seule ne suffit souvent pas. L'administration fiscale autrichienne doit pouvoir retracer quand le bitcoin a été acquis, quels frais d'acquisition s'appliquent et ce qui se cache derrière les transferts et les ventes ultérieurs du portefeuille. Plus l’historique des transactions est ancien et complexe, plus les exportations de devises, les relevés de compte et les mouvements de portefeuille clairement documentés deviennent importants.
Voir l’article original en anglais
