Prêt Bitcoin liquidé : les conséquences fiscales d'une vente forcée en Autriche
Mettre en gage Bitcoin comme garantie pour obtenir un prêt : tant que les pièces servent uniquement de garantie et ne sont pas cédées en termes économiques, il n'y a généralement pas encore de vente de Bitcoin. La situation change une fois que le prix baisse et que le prêteur liquide la garantie.
Si les Bitcoins gagés sont vendus ou finalement réalisés pour régler la créance, un événement de réalisation imposable peut survenir en Autriche. Le fait que l’investisseur n’ait pas déclenché volontairement la vente n’offre généralement aucune protection fiscale. Les règles autrichiennes en matière de cryptographie couvrent en particulier les ventes de monnaie fiduciaire, ainsi que les échanges contre d'autres actifs ou services.
Une liquidation peut déclencher un gain Bitcoin
Un exemple :
- Coût d’acquisition du Bitcoin : 15 000 euros
- les Bitcoins sont gagés pour un prêt
- le marché chute
- le prêteur liquide le BTC pour une valeur de 35 000 euros
Si la liquidation est fiscalement assimilée à une cession, des frais d'acquisition de 15.000 euros sont imputés à une valeur de réalisation de 35.000 euros.
Le gain imposable possible est de :
35 000 – 15 000 = 20 000 euros
Les nouveaux actifs cryptographiques imposables sont généralement soumis au taux d’imposition spécial de 27,5 %.
La taxe Bitcoin peut survenir même sans paiement
Le plus gênant est que lors d’une liquidation, l’investisseur ne reçoit souvent aucun argent sur son compte bancaire. Le prêteur vend le Bitcoin et utilise le produit directement pour rembourser la dette impayée. À des fins fiscales, une réalisation peut quand même avoir eu lieu. Ce qui compte n’est pas de savoir si les euros seront payés ensuite, mais si le Bitcoin a été cédé économiquement en échange d’une autre valeur.
Cela peut créer une situation inconfortable. L’investisseur perd son Bitcoin et doit en même temps comptabiliser une plus-value imposable.
Un exemple avec une dette de prêt résiduelle
Supposer:
- prix d'achat initial du Bitcoin : 10 000 euros
- prêt : 25 000 euros
- Valeur du Bitcoin à la liquidation : 40 000 euros
Si des Bitcoins d'une valeur de 40 000 euros sont réalisés pour rembourser le prêt, une plus-value de 30 000 euros aurait en principe pu être réalisée. La contrepartie exacte qui doit être comptabilisée à des fins fiscales dépend du contrat spécifique et de la structure de liquidation.
Les conditions du prêt déterminent le traitement fiscal
Tous les modèles de prêt Bitcoin ne fonctionnent pas de la même manière.
Les points suivants sont particulièrement pertinents pour l’évaluation fiscale :
- Qui reste le bénéficiaire effectif pendant la durée du prêt ?
- Quand le prêteur peut-il réaliser la garantie ?
- Les BTC sont-ils réellement vendus ?
- Sont-ils transférés au prêteur ?
- Est-ce qu'une partie seulement du holding est liquidée, ou la totalité ?
- Comment est déterminée la valeur de liquidation ?
- Quel montant est imputé sur la dette du prêt ?
Une réponse globale basée sur le seul mot « liquidation » ne suffit donc pas.
Une perte en capital Bitcoin peut également survenir
Toutes les liquidations ne conduisent pas à un gain.
Exemple:
- coût d'acquisition : 40 000 euros
- valeur de liquidation : 30 000 euros
Dans ce cas, une perte fiscale réalisée de 10 000 euros peut survenir.
Sous réserve que les conditions générales soient remplies, il peut être imputé sur certains autres revenus de placements de la même année civile.
La documentation est particulièrement importante après une liquidation
Une fois la liquidation effectuée, les investisseurs doivent obtenir :
- le contrat de prêt,
- l'accord de garantie,
- l'état de liquidation,
- le moment de la réalisation,
- la quantité de BTC liquidée,
- le prix Bitcoin utilisé,
- le montant de la dette du prêt remboursé,
- le coût d'acquisition initial,
- données de portefeuille et de blockchain.
Sans ces détails, déterminer le gain plus tard peut devenir difficile.
Conclusion
En Autriche, une liquidation de Bitcoin peut avoir l’effet fiscal d’une cession. Si la garantie promise est vendue ou utilisée en termes économiques pour rembourser le prêt, un gain Bitcoin imposable peut survenir, même si l'investisseur n'a jamais voulu vendre les pièces. La question de savoir si une réalisation a eu lieu et à quel montant dépend de l'accord contractuel spécifique et de la manière dont la liquidation a été effectuée.