Les points clés en un coup d'œil
- Deux instants, deux impôts : le jalonnement est imposé lorsque la récompense arrive et à nouveau imposé lorsque vous la vendez ultérieurement. Quiconque ne pense qu’à la vente passe à côté de la moitié du tableau.
- L'afflux Il s'agit de revenus provenant d'autres services au sens de l'article 22, paragraphe 3, de la loi allemande sur l'impôt sur le revenu (EStG), évalués au prix du marché au moment de leur arrivée et facturés à votre taux d'imposition personnel.
- Un seuil de 256 euros par an. Il s'agit d'un seuil, pas d'un abattement : un euro au-dessus rend la totalité du montant imposable. Cela n'a rien à voir avec les 1 000 euros de l'article 23.
- Douze mois, pas dix ans. La période de détention prolongée a été clarifiée par l'administration fiscale. Chaque récompense que vous recevez démarre une période qui lui est propre le jour de son arrivée.
- La valeur marchande à l'arrivée devient votre coût d'acquisition. C'est pourquoi une vente ultérieure n'est imposée que sur la variation de valeur depuis l'entrée, et non sur la totalité du produit.
Pourquoi le jalonnement est imposé deux fois
En matière de jalonnement, le malentendu le plus courant concerne le nombre de taxes plutôt que leur taille. Deux événements distincts ont lieu et, à des fins fiscales, ils se situent dans des mondes différents.
Le premier événement est la récompense elle-même. Il vous parvient sans que vous vendiez quoi que ce soit. Fiscalement, il s'agit d'un service pour lequel vous recevez une contrepartie : vous mettez du capital à disposition du réseau, et le réseau le paie. Ces revenus appartiennent aux autres services couverts par l'article 22, paragraphe 3, de la loi allemande relative à l'impôt sur le revenu.
Le deuxième événement est la vente des pièces que vous avez reçues. L'article 23 s'y applique, la même règle que pour les pièces que vous avez achetées : imposable dans les douze mois, exonérée d'impôt par la suite.
Entre les deux se trouve un pont qui ruine bien des calculs : la valeur marchande au moment de l'entrée est également le prix d'acquisition du deuxième événement. Si vous recevez une récompense d'une valeur de 100 euros et la revendez plus tard pour 130 euros, vous payez un impôt une fois sur 100 euros à titre d'autres revenus et une fois sur 30 euros à titre de plus-value. Pas deux fois sur 130.
La collecte et le seuil des 256 euros
Ce qui compte, c'est le moment où vous pouvez disposer de la récompense. Lors d'un échange, c'est le crédit sur votre compte, avec votre propre nœud, c'est l'accès à l'adresse. L'évaluation utilise le prix à ce moment-là, pas le prix à la fin de l'année ni le prix au moment de la vente.
Ces revenus sont assortis d'un seuil qui leur est propre, 256 euros par année civile. Il est régulièrement confondu avec le seuil de 1 000 euros de l'article 23, mais il couvre un autre domaine et une autre cagnotte. Les deux sont des seuils et aucun abattement non plus : avec 255 euros de revenus de staking vous ne payez rien, avec 257 euros vous êtes imposé sur 257 euros.
Le seuil s'applique à tous les autres services d'une année pris ensemble. Si vous accordez des prêts parallèlement au jalonnement, vous additionnez les deux avant de comparer.
Quel événement de jalonnement déclenche quoi
| Événement | Type d'impôt | Base juridique | Seuil et période |
|---|---|---|---|
| Mettre des pièces en jeu | aucun événement imposable | — | la période de douze mois des pièces mises en jeu continue de courir |
| La récompense arrive | autres revenus | Article 22, paragraphe 3, EStG | seuil de 256 euros par an, valeur marchande au moment de l'arrivée |
| Tenir la récompense | aucun événement imposable | — | son propre délai de douze mois à compter de l'arrivée |
| Vendre la récompense dans les douze mois | disposition privée | Article 23 EStG | seuil de 1 000 euros, pot séparé |
| Vendre la récompense après douze mois | hors taxes | Article 23 EStG | pas de limite supérieure |
| Retrait des pièces mises en jeu (désengagement) | aucun événement imposable | — | pas une élimination |
| Échanger la récompense contre une autre crypto-monnaie | cession et acquisition en une seule fois | Article 23 EStG | une nouvelle période commence pour la pièce que vous recevez |
La période de douze mois de staking
Chaque récompense commence une période qui lui est propre le jour où elle arrive. Toute personne collectant quotidiennement des récompenses accumule trois cent soixante-cinq échéances distinctes sur un an. Cela semble peu pratique, et c’est le cas, mais c’est la situation juridique, et c’est la raison pour laquelle presque personne ne suit le jalonnement sans outil.
L’inquiétude selon laquelle le jalonnement étendrait la période de détention des pièces mises en jeu à dix ans a été dissipée. Cela provient d'une lecture plus ancienne de l'article 23(1) no. 2 phrase 4 EStG. Le fisc ne l’applique pas aux actifs cryptographiques. Douze mois restent la règle, tant pour les pièces mises en jeu que pour les récompenses. Nous avons décrit le différend en détail dans notre comparaison des deux modèles fiscaux.
Qu'est-ce qui s'applique à quel type de jalonnement
Le jalonnement est un terme générique désignant des processus très différents. Sur le plan fiscal, ils diffèrent principalement sur un point : recevez-vous une récompense ou recevez-vous un actif différent ?
| Formulaire | Que se passe-t-il pour l'impôt | Base | Que regarder |
|---|---|---|---|
| Jalonnement en solo avec votre propre nœud | récompense comme autre revenu | Article 22, paragraphe 3, EStG | à grande échelle, le statut de l'entreprise peut être examiné |
| Jalonnement via un échange | récompense comme autre revenu | Article 22, paragraphe 3, EStG | l'afflux est le crédit ; le rapport d'échange n'est pas contraignant |
| Pool de jalonnement | récompense comme autre revenu | Article 22, paragraphe 3, EStG | les frais de pool réduisent l'afflux |
| Jalonnement liquide avec des jetons tels que stETH | contesté : un échange ou simplement une quittance | Article 23 ou article 22(3) | traité comme un swap, la taxe apparaît dès votre entrée |
| Reprise | une couche supplémentaire de récompenses, même classification | Article 22, paragraphe 3, EStG | deux flux de récompenses, deux évaluations par flux entrant |
| Miser des ETP sur un compte titres | revenus de placements ou cessions, selon la structure | Article 20 ou article 23 | les produits distribués et accumulés sont traités différemment |
| Prêter au lieu de miser | intérêts comme autres revenus | Article 22, paragraphe 3, EStG | le même seuil de 256 euros, une cagnotte partagée |
Si vous misez via une bourse, vous devez également savoir comment son rapport fiscal est construit. Les plates-formes qui fournissent des exportations utilisables sont indiquées dans notre comparaison des échanges cryptographiques. Nous avons démonté les deux pièges fiscaux liés à la vente de pièces mises en jeu dans un article séparé.
Deux de ces différends ne sont pas définitivement réglés. Avec le jalonnement liquide, tout dépend si le jeton que vous recevez compte comme un actif à part entière ou simplement comme une preuve des pièces que vous avez déposées. Les détails se trouvent dans notre article sur le resttaking et le liquid staking. Dans le cas des produits négociés en bourse, c'est la structure qui décide, et nous avons décrit les différences entre distribuer et accumuler.
Un exemple concret avec des nombres réels
Supposons que vous ayez misé sur Ethereum en 2026 et que vous ayez reçu des récompenses d’une valeur totale de 800 euros, réparties sur l’année et chacune valorisée au prix du jour de son arrivée. Votre taux d'imposition des particuliers est de 30 pour cent.
- Première étape, l’afflux. 800 euros se situe au-dessus du seuil de 256 euros. Le montant imposable est alors la totalité de 800 euros, et non les 544 euros au-dessus du seuil. À 30 pour cent, cela revient à 240 euros d’impôt sur le revenu.
- Deuxième étape, la vente. Vous vendez les récompenses au bout de huit mois pour 1 100 euros au total. Le coût d'acquisition est de 800 euros dès la première étape. La plus-value s'élève à 300 euros.
- Troisième étape, le deuxième seuil. Les 300 euros restent en dessous du seuil de 1 000 euros selon l'article 23. Si vous n'avez pas eu d'autres cessions privées la même année, cette part reste exonérée d'impôt.
- Résultat: 240 euros d'impôt sur 1 100 euros d'entrées et de produits. Attendre douze mois aurait laissé en place les mêmes 240 euros, car attendre ne supprime pas la taxe sur les entrées.
Ce dernier point est la leçon pratique : attendre aide à la vente, pas à l'afflux. Quiconque investit doit payer une taxe chaque année, même sans une seule vente. Et ces frais sont en euros, tandis que la récompense est en pièces.
Ce que vous devez documenter
L'obligation de tenue de registres est plus stricte pour le jalonnement que pour le simple achat et la détention, car le bureau des impôts a besoin de deux valeurs par événement au lieu d'une. Sans registres, la récompense ne peut pas être évaluée et une estimation est rarement en votre faveur.
- Par afflux : la date, l'heure, la quantité, le prix au moment de l'arrivée et le montant en euros qui en découle. Le prix a besoin d’une source que vous pouvez nommer, et cette source doit rester la même tout au long de l’année.
- Par vente : la date, la quantité, le produit et la répartition indiquant quels flux ont été vendus. Avec des récompenses quotidiennes, c'est le point où se termine le travail manuel.
- Pour la période : la commande. Si vous ne déterminez pas et ne documentez pas quelles pièces ont été vendues en premier, vous ne pouvez pas prouver la période de douze mois.
- Enregistrements de la plateforme : relevés de compte et aperçus des transactions. Ils ne sont pas contraignants sur le plan fiscal, mais ils constituent la preuve que l’afflux a eu lieu.
Comment maintenir cela sans feuille de calcul est expliqué dans notre article sur la documentation des récompenses de mise. Les outils qui valorisent automatiquement les entrées sont indiqués dans notre comparaison des outils de crypto-taxe.
Ce qui va changer à partir de 2027
Un projet ministériel imputerait les gains provenant de la vente d’actifs cryptographiques au précompte mobilier forfaitaire de 25 %, pour les achats effectués après le 31 décembre 2026. Le processus est en cours et aucune loi n’a été promulguée. La loi de 2027 sur la réforme de l’impôt sur le revenu, approuvée par le cabinet le 2 septembre 2026, ne contient rien sur les actifs cryptographiques.
Pour le staking, la question décisive reste ouverte. L'imposition des entrées de capitaux en vertu de l'article 22, paragraphe 3, reste inchangée dans les projets connus jusqu'à présent. Si l'impôt forfaitaire arrivait pour les cessions, les investisseurs seraient confrontés à deux taux d'imposition différents au sein d'un même processus, le taux personnel sur l'entrée et le taux forfaitaire sur la variation de valeur. L’état actuel des lieux figure dans notre article sur la taxe crypto en Allemagne.
Questions courantes sur le jalonnement et les taxes
Les récompenses de mise sont-elles exonérées d’impôt si je ne les vends pas ?
Non. La taxe s'applique à l'entrée et non à la vente. Quiconque reçoit des récompenses d'une valeur supérieure à 256 euros par an et ne vend aucune d'entre elles dispose toujours d'un revenu imposable.
Quel est le montant de la taxe sur le staking ?
Votre taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques s'applique, donc entre 14 et 45 pour cent, plus la surtaxe de solidarité et l'impôt ecclésiastique là où ils sont dus. Le précompte mobilier forfaitaire de 25 pour cent ne s’applique pas ici.
Où dois-je saisir les revenus de mise en jeu dans ma déclaration de revenus ?
À l'annexe SO, dans la section relative aux services. La vente des récompenses s'effectue sous la même forme, mais dans la section des cessions privées. Les détails se trouvent dans notre article sur où saisir quoi.
Le seuil de 256 euros s'applique-t-il par pièce ?
Non, elle s'applique une fois par an à tous les autres services pris ensemble. Le pari sur trois réseaux différents et le prêt donnent un montant combiné.
Le staking étend-il la période de détention à dix ans ?
Non. Les autorités fiscales n’appliquent pas cette lecture aux actifs cryptographiques. Douze mois restent la règle.
Que se passe-t-il lorsque les pièces mises en jeu sont vendues à perte ?
Les pertes résultant de cessions privées ne peuvent être compensées que par des gains provenant du même type de revenus, et non par des salaires ni par des revenus de placements. Les entrées que vous avez déjà imposées ne sont pas affectées.
Dois-je lister chaque récompense séparément ?
Chaque afflux doit être valorisé individuellement. Dans la déclaration elle-même, le total est généralement indiqué, tandis que la liste détaillée est jointe en annexe à titre de preuve. Avec des récompenses quotidiennes, il n’y a aucun moyen de contourner ce problème.
Sources et statut
- Circulaire du ministère fédéral des Finances du 6 mars 2025 sur des questions particulières liées au traitement fiscal de certains actifs cryptographiques
- Tribunal fédéral des finances, arrêt du 14 février 2023, affaire numéro IX R 3/22, sur la situation patrimoniale des actifs cryptographiques
- Article 22, paragraphe 3, et article 23 de la loi allemande relative à l'impôt sur le revenu
- Détails du projet ministériel basé sur le rapport du 8 septembre 2026. Le texte intégral officiel n'est pas disponible à ce jour.
(Au 10 septembre 2026. Cet article ne constitue pas un conseil en investissement. Les prix et les structures de frais changent ; vérifiez les conditions auprès du fournisseur avant d'acheter. Il ne remplace pas non plus un conseil fiscal : pour les produits de staking, de retaking et de bourse, la classification n'est pas définitivement réglée et une question à votre conseiller en vaut la peine.)