Si le texte actuel de réforme fiscale (PEC 45) est approuvé, le secteur des cryptomonnaies sera l’un de ceux qui pourraient le plus souffrir de l’augmentation de la pression fiscale sur ses opérations, qui pourrait même tripler en impôts indirects sur les opérations avec les cryptomonnaies.
Le PEC, déjà analysé et approuvé par la Chambre des députés, est désormais soumis à l’examen du Sénat fédéral.
Selon l’Association brésilienne de cryptoéconomie (ABCripto), à l’exception des jetons qui fonctionnent comme moyen d’achat de produits, la plupart des transactions avec des crypto-actifs sont aujourd’hui taxées en tant que services et actifs incorporels, soumis à l’ISS et au PIS-Cofins.
Il convient de noter que le marché des crypto-monnaies déplace en moyenne annuelle 100 milliards de reais en bitcoins uniquement via les échanges (chiffre 2021).
Et une valeur totale des transactions estimée à environ 317 milliards de reais – sur ce montant, 137 milliards de reais ont été négociés sur les bourses nationales, selon ABCripto.
Le PEC 45 pourrait affecter la taxation des crypto-monnaies au Brésil, selon l’association
Bien qu’il soit bénéfique pour la société brésilienne, le PEC 45 (Proposition d’amendement constitutionnel 45 de 2019) a des impacts pertinents sur des sujets liés à la taxation des cryptoactifs et qui n’ont pas été pris en compte dans les débats sur le texte.
« Le PEC 45 supprime cinq taxes et en crée quatre autres (voir tableau ci-dessous), dans un modèle de double TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée). Cependant, le secteur de la crypto présente des particularités, ce qui fait que, même avec une simplification, on peut se retrouver dans des scénarios de forte insécurité juridique compte tenu de l’augmentation de la pression fiscale.», explique Daniel Paiva, avocat spécialisé dans les cryptoactifs et la tokenisation, associé chez VDV Advogados, qui fait partie d’ABCripto. « En ce sens, la proposition devrait se limiter à la taxation des biens et services consommables, mais pas des moyens d’échange et des moyens de paiement, contexte dans lequel s’inséreraient la majorité des cryptoactifs.», renforce-t-il.
La définition du concept de biens et de services et la manière dont les cryptoactifs s’intégreraient dans la nouvelle règle fiscale sont les points centraux qu’ABCripto apporte au débat.
Selon Paiva, il n’y a pas de définition claire dans le texte du PEC, ce qui génère une controverse sur l’incidence des taxes sur les crypto-monnaies, notamment par rapport aux nouvelles taxes qui seraient créées – l’impôt sélectif (IS) et la contribution sur les biens et Services (CBS) /Taxe sur les produits et services (IBS).
« Les cryptoactifs, comme le Bitcoin, sont des instruments d’échange qui servent de moyens de paiement et ne doivent pas être taxés comme des biens ou des services, car les moyens d’échange sont de nature cumulative, comme les programmes de fidélité et les crédits carbone, qui ont ce biais d’échange et de crédit. . Le modèle de TVA suppose exactement le contraire, c’est-à-dire un taux de TVA entièrement non cumulatif.», renforce l’expert, qui rappelle le caractère juridique caméléon des cryptoactifs. « L’adaptation des cryptoactifs tel un caméléon montre l’impossibilité d’une catégorisation unique, car elle dépend du contexte et de la fonction, ce qui en change la nature juridique. Par conséquent, les étiqueter de manière générique pour les soumettre à la double TVA serait une erreur technique.“, précise-t-il.
Cadre et valeurs des nouveaux tarifs
Le système fiscal brésilien actuel divise essentiellement les entreprises en régimes cumulatifs et non cumulatifs.
Dans le régime non cumulatif (qui ne s’applique qu’à la valeur ajoutée entre une opération et une autre), il existe une taxe PIS-Cofins de 9,25% et 2% à 5% ISS, soit un taux compris entre 11,25% et 14,25%, avec droit à déduction des intrants PIS-Cofins ; Les entreprises incluses dans le régime cumulatif (sans droit au crédit d’entrée) paient un taux de 3,65% PIS-Cofins et de 2% à 5% ISS, soit au total 5,65% à 8,65%.
Dans la proposition de réforme, le gouvernement fédéral estime que toutes ces entreprises pourraient commencer à payer un taux de 25 à 27 % du nouveau modèle de double TVA (CBS et IBS), ce qui pourrait, dans certains cas, tripler la pression fiscale, notamment les incertitudes concernant l’application des CBS/IBS et IS (qui affecteraient la production, la vente ou l’importation de biens et services nocifs pour la santé ou l’environnement).
La taxation des cryptoactifs au sein du SI est l’un des points les plus controversés du PEC 45, car elle prévoit une taxation basée sur des facteurs qui les qualifieraient de dommageables. « Il existe des questions controversées telles que la consommation d’électricité en raison de la demande d’ordinateurs pour valider les opérations ; les dommages présumés à la santé mentale des investisseurs en raison de la volatilité des marchés ; et même, aussi absurde que cela puisse paraître, que les jeux, domaine pertinent de la cryptoéconomie, encourageraient la violence ; ou encore l’existence de prétendus dommages environnementaux dus au matériel utilisé dans le minage cryptoactif», explique l’avocat.
Ce sont des points encore en cours de définition, mais qui, s’ils sont approuvés, augmenteront le niveau d’insécurité juridique dans les opérations avec cryptoactifs des entreprises brésiliennes.
« Le secteur sera clairement désavantagé par rapport aux concurrents étrangers potentiels. Il s’agit d’une mesure qui va à l’encontre de ce que le Brésil a fait en se positionnant comme une plaque tournante avancée de la cryptoéconomie, comme Real Digital, Drex, récemment lancé.», commente Paiva.
L’Union européenne par exemple, qui est une référence mondiale en la matière, a longtemps fonctionné sur le modèle de la TVA, mais avec des règles spécifiques. Selon Paiva, il n’y a pas de TVA sur les bitcoins, par exemple, parce qu’il est entendu, en bref, qu’il s’agit d’un moyen d’échange qui sert parfois de moyen de paiement pour l’acquisition de biens et de services, sans afficher de consommation matérielle. . propre.
« Dans l’UE, les discussions sur l’incidence de la TVA font référence aux NFT et aux jetons utilitaires qui donnent accès à des biens et services, mais pas aux jetons de paiement ni aux jetons de sécurité.», commente-t-il.
L’association prévient que le nouveau CPMF affecte les transactions blockchain
ABCripto – qui compte plus de 30 associés, parmi lesquels des bourses, des fintechs, des tokenizers et des banques – comprend que l’expérience internationale, notamment européenne, est importante comme référence pour éviter la création d’une taxe qui, en pratique, affecterait les opérations des institutions financières, mettant en lumière une nouvelle version du CPMF – un impôt brésilien disparu qui était en vigueur jusqu’en 2007 et s’appliquait, entre autres, aux retraits, débits, transferts et opérations de crédit.
« Si auparavant le CPMF était prélevé sur les transactions en reais (R$), la double TVA serait désormais prélevée sur les transactions Blockchain», prévient Paiva.
Pour Bernardo Srur, PDG d’ABCripto, si le PEC 45 est approuvé sans une discussion plus approfondie sur le secteur crypto, l’impact sera bien plus important.
« Nous aurons une taxation estimée entre 25% et 27% qui augmenterait le coût de fonctionnement du marché et serait répercutée sur le consommateur final. Il ne s’agit pas seulement d’un débat sur le secteur de la cryptographie et de la tokenisation, mais sur l’ensemble du marché financier.« , ça dit.
Le directeur d’ABCripto rappelle également que la cryptoéconomie est un secteur en pleine croissance qui favorise l’inclusion financière.
« Nous nous dirigeons vers une économie symbolique, et le Brésil a dirigé ce mouvement de manière innovante. La législation doit prendre en compte les jetons en tant que représentations numériques d’un bien, en s’intéressant au contenu, à l’objet qui sera taxé, et non à sa forme.« , il explique.
« La fiscalité fait partie du processus de progression de la cryptoéconomie au Brésil en tant qu’outil de développement et d’inclusion financière. Notre proposition est de contribuer à un régime fiscal sain pour le secteur dans son ensemble, y compris la société, les entreprises et le pouvoir législatif.», ajoute Bernardo Srur.
ABCripto a publié une note technique sur PEC 45, préparée avec le soutien technique de Daniel et Eduardo de Paiva Gomes, associés chez VDV Advogados. Dans ce document, les impacts sur le secteur sont détaillés.
Voir l’article original en portugais
