Italie : la loi de finances 2023 sur les cryptomonnaies

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La nouvelle loi de finances italienne 2023 a introduit une série de nouvelles obligations fiscales rétroactives (!) pour les sujets résidant en Italie qui détiennent des cryptos.

La loi prévoit que les crypto-monnaies ne sont plus assimilées à des devises étrangères, avec l’obligation connexe de s’enregistrer dans le cadre RW, introduisant une nouvelle catégorie fiscale parmi les autres revenus qui comprend les plus-values ​​et autres produits de la vente de crypto-monnaies, si d’un montant supérieur à 2 000 euros pour chaque période imposable, effectué par le remboursement, la cession à titre onéreux, l’échange ou la possession de crypto-actifs̀.

En revanche, l’échange entre crypto-monnaies ayant les mêmes fonctions n’est pas taxé. Ainsi, malgré le manque de clarté de la disposition réglementaire, on pourrait considérer que, si une personne a vendu des BTC contre ETH, réalisant une plus-value, cette imposition sera différée, alors que si un sujet a vendu du BTC contre un stablecoin, considérant que le stablecoin n’a pas la même fonction que le bitcoinsla transaction sera soumise à l’impôt.

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Les plus-values ​​sont soumises à un impôt de substitution de 26 %.

Le traitement fiscal des crypto-monnaies en Italie

La possibilité a également été introduite pour les détenteurs de crypto-actifs de réévaluer la valeur de leurs crypto-monnaies au 1er janvier 2023 à la valeur d’aujourd’hui en payant une taxe de substitution sur l’impôt sur le revenu d’un montant de 14% au lieu de 26%.

Qui tient crypto-monnaies il a donc intérêt à profiter de cette possibilité, augmentant pratiquement le prix de la charge fiscale et économisant ainsi 12% d’impôt. Cette taxe peut être payée en un seul versement jusqu’au 30 juin 2023 ou en trois versements annuels égaux, en payant un intérêt sur les versements postérieurs au premier d’un montant de 3% par an.

Dans le cas où le contribuable n’a pas déclaré ses crypto-actifs lors de la réalisation du cadre RWsera en tout état de cause tenu de payer un montant réduit de 0,5% (pour chaque année) sur la valeur des crypto-actifs non déclarés s’il n’a perçu aucun revenu au cours de cette période fiscale.

En revanche, si le contribuable a perçu des revenus pendant la période imposable, il devra introduire la demande auprès de laAgence du revenu et payer une taxe de substitution égale à 3,5% de la valeur des crypto-actifs détenus à la fin de chaque année ou lors de leur réalisation, ainsi qu’une somme supplémentaire égale à 0,5% pour chaque année de ladite valeur à titre de pénalités et intérêt.

S’agissant du paiement des impôts relatifs aux plus-values, la loi a introduit la possibilité, pour les détenteurs de crypto-actifs déposés auprès d’intermédiaires financiers résidents, d’opter, en alternative au régime déclaratif ordinaire, pour le régime dit « administré régime d’épargne » o pour le régime dit « d’épargne gérée ».

Enfin, il convient de souligner que le législateur a également entendu étendre le champ d’application du droit de timbre, à hauteur de 2 pour mille par an sur la valeur des actifs, également aux relations – entretenues avec des intermédiaires financiers résidents – concernant la crypto – activités et qui impliquent des obligations de communication périodique aux clients, même dans les cas où aucune communication n’est envoyée ou rédigée.




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