Comme souvent sur certains sujets, je rapporte une réponse de l’expert d’Il Sole 24 Ore d’il y a quelques semaines, relative cette fois à la fiscalité des cryptomonnaies et aux sanctions dont elles font l’objet. Pour obtenir de l’aide sur le thème de la déclaration des cryptomonnaies, je vous recommande le guide sur la fiscalité des cryptomonnaies.
En 2020, j’ai acheté des crypto-monnaies pour une valeur modeste, qui s’élève actuellement à six mille euros. En cas de non-respect de l’amnistie – sans régularisation, déclaration complémentaire et repentir volontaire – quelles sont les sanctions/conséquences pour les cryptomonnaies non déclarées ?
En cas de défaut de régularisation consécutif au non-remplissement du formulaire RW, si le dit portefeuille n’est pas détenu par un intermédiaire résident, l’administration financière pourrait – moyennant un avis de contestation spécifique – imposer, en premier lieu, des sanctions allant de 3% à 15%. % du montant des sommes non déclarées pour chaque année, à partir de l’année fiscale 2020 (article 5, paragraphe 2, du décret législatif 167/1990, transformé en loi 227/1990).
En outre, à partir de l’année fiscale 2023, l’administration financière pourrait, par un nouvel acte fiscal, imposer l’impôt plus élevé sur la valeur des crypto-monnaies selon le taux proportionnel de 2 pour mille par an (conformément à l’article 19, paragraphe 18, du Décret législatif 201/2011, modifié par l’article 1, paragraphe 146, de la loi 197/2022, Budget pour 2023), ainsi que l’imposition de sanctions allant de 120% à 240% de l’impôt, en plus du droit de timbre fiscal plus élevé, également au taux proportionnel de 2 pour mille par an, tel qu’établi par l’article 13, paragraphe 2-ter, du tarif annexé au décret présidentiel 642/1972.
A noter en effet que jusqu’en 2022, les crypto-actifs n’étaient pas soumis à l’Ivafe (impôt sur la valeur des actifs financiers détenus à l’étranger), comme le précisent également les réponses à une demande adressée à l’Agence des Revenus le 24 novembre 2021, n. 788, 24 août 2022, n. 433 et 26 août 2022, n. 437. Toutefois, depuis le 1er janvier 2023, les crypto-actifs sont également soumis à un droit de timbre et à une taxe sur la valeur des crypto-actifs qui reflète largement la réglementation Ivafe.
Enfin, l’administration financière, sur la base de l’article 6 du décret législatif 167/1990, qui prévoit une présomption de fécondité des investissements à l’étranger détenus par un contribuable résident tenu de respecter les obligations de contrôle fiscal, pourrait constater un revenu plus élevé dans la mesure égale au taux de référence officiel en vigueur en Italie pour la période fiscale concernée et imposer des pénalités comprises entre 90 et 180 pour cent.
Comme mentionné, les taxes et sanctions évoquées pourraient être dues si les crypto-actifs étaient détenus chez un intermédiaire non-résident, ou s’ils étaient stockés sur des clés USB, des PC ou des smartphones. Cependant, aucune amende ne devrait être imposée, ni aucune taxe plus élevée ne devrait être imposée lorsque le portefeuille est détenu auprès d’un intermédiaire résidant en Italie. En effet, comme le précisent les réponses à la demande adressée à l’Agence des revenus du 24 août 2022, n. 433, et 26 août 2022, n. 437, les crypto-actifs sont considérés comme de source étrangère dans la mesure où le wallet n’est pas détenu par un intermédiaire résident, avec pour conséquence qu’il n’y a pas d’obligation de surveillance si l’intermédiaire est une société italienne.
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