Comme tout le monde le sait maintenant, le droit financier approuvé à la fin de Décembre 2022a introduit une série de nouvelles dispositions de nature fiscale pour ceux qui tirent des revenus de ceux qui sont définis crypto-actifs.
Net de toutes les discussions sur les lacunes de la loi approuvée, cela offre une série d’opportunités qui, selon les cas, peuvent être extrêmement avantageuses à saisir.
Essayons de les examiner concrètement.
Gestion prudente des flux de trésorerie : crypto-monnaies et administration fiscale
Si jusqu’à hier, il y avait des espaces pour remettre en question les hypothèses très basiques de l’imposition des revenus provenant de commerce de crypto-monnaieaujourd’hui cette possibilité n’existe plus.
La loi établit clairement que les plus-values provenant de transactions en crypto-monnaies sont soumises à une taxe de substitution de 26% (pour les retraits effectués à partir du 1er janvier 2022).
L’hypothèse sur la base de laquelle le prélèvement fiscal est déclenché consiste exclusivement dans le fait que ces plus-values dépassent le montant de 2 000 euros dans l’année d’imposition.
Naturellement, il est nécessaire d’être clair dans quelles conditions on est considéré comme ayant mûri plus-value soumise à l’impôt.
Pour que cette condition se produise, il faut non seulement qu’il y ait au cours de l’année une augmentation de la valeur des crypto-monnaies détenues (et donc une différence entre la valeur d’achat et la valeur atteinte au cours de l’année), mais aussi que les crypto-monnaies détenues en un portefeuille sont convertis en monnaies fiduciaires ou lorsque des actes de disposition sont effectués qui, selon le législateur, font essentiellement « atterrir » la valeur des monnaies virtuelles dans le monde réel. Et c’est ce qu’on appelle des « ventes à titre onéreux » et qui regroupent un large éventail d’opérations.
Il est important de savoir que les opérations d’échange entre crypto-monnaies ayant les mêmes fonctions et caractéristiques, selon la loi, sont fiscalement neutres. Ils ne relèvent donc pas des opérations à titre onéreux qui déclenchent la prise en charge de l’impôt.
Au-delà du problème (dont la clarification par leAgence du revenu) lorsque, dans l’hypothèse de l’échange, on peut parler de crypto-actifs qui ont ou n’ont pas les mêmes fonctions et caractéristiques, le thème central est que, telles étant les règles, il existe de nombreuses options pour contenir l’éventuelle charge fiscale sous contrôle pouvant découler de l’achat, de la détention, de la conversion et du mouvement de crypto-monnaies ou de crypto-actifs.
A cet effet, la documentation et le suivi des opérations, le suivi des contre-valeurs des crypto-monnaies détenues, et la planification des opérations d’encaissement ou celles qui intègrent le « transfert à titre onéreux » conformément à la loi, revêtent une importance fondamentale pour « doser » l’entité de tout gain en capital imposable.
Comme? Tout d’abord, il peut être utile utiliser des applications spécifiques créé spécifiquement pour documenter et surveiller les valeurs et les mouvements des crypto-monnaies. Les applications de ce genre, entre autres, offrent une grande aide pratique lorsque vient le temps de présenter la déclaration de revenus.
Il est tout aussi important d’être accompagné par des professionnels, des comptables, des experts comptables, ayant des compétences spécifiques dans le domaine des crypto-monnaies, qui savent gérer ce type particulier d’actif. Il s’agit d’un besoin perçu, au point que le cabinet de conseil commercial et fiscal AllCore SpA a créé une division spéciale appelée Crypto&Co. [cryptandco.com]dans lequel un pool de professionnels des domaines crypto fiscal, juridique et comptable est mis à la disposition des clients pour offrir des services ciblés de ce type, liés à la gestion et aux implications juridiques et fiscales des crypto-actifs.
L’opportunité de « l’amnistie »
L’expression « amnistie » n’est peut-être pas la plus appropriée techniquement, mais des mesures spécifiques sont prévues dans le paquet de règles inclus dans la loi de finances pour induire l’émergence de la détention de crypto-monnaies Et régulariser la situation fiscale des contribuables qui, dans le passé, c’est-à-dire dans la période qui a précédé l’approbation du règlement, n’ont pas déclaré leur possession.
Les paragraphes 139 et 140 de l’art. 1 de la loi de finances prévoient donc la possibilité de présenter une demande de divulgation pour les crypto-actifs détenus jusqu’au 31/12/2022, par l’intermédiaire du dépôt d’une déclaration spécifique.
Le but poursuivi par la norme est de remédier à l’erreur ou à l’oubli, pour ne pas avoir effectué la déclaration de détention ou de tout revenu dans, respectivement de la Cadres RW Et RT déclarations fiscales et implique la nécessité de verser des sommes dont le montant varie selon que des revenus ont été perçus ou non pendant cette période.
Par conséquent, si aucun revenu n’a été gagné, un montant égal à 0,5% doit être payé pour chaque année, en référence à la valeur totale des crypto-monnaies non déclarées dans le cadre RW (par. 139).
Si au lieu de revenus ont été réalisés, alors, pour remédier à la non-conformité de l’obligation de déclaration, il faudra payer un montant égal à 3,5% de la valeur des crypto-actifs détenus à la fin de chaque année ou au moment de la réalisation. En outre, ils devront payer une somme supplémentaire, égale à 0,5% de la même valeur pour chaque année de détention, à titre de pénalités et d’intérêts, pour la déclaration omise dans le cadre RW.
Enfin, le paragraphe 133 de la loi de finances prévoit la possibilité de procéder à une revalorisation des crypto-actifs tenu le 1er janvier 2023, le soumettant à une taxe de substitution de 14%, qui peut être payée en trois ans, dont le premier au plus tard le 30/06/2023.
Une option qui devient pratique si les valeurs comptables des crypto-monnaies détenues pour le passé sont nettement inférieures à la valeur actuelle ou, dans les cas où il n’est pas possible de retracer les valeurs comptables, et dans ces cas, même si le la loi ne le prévoit pas expressément (et le législateur aurait bien fait d’inclure et de réglementer cette possibilité) le recours à une expertise sur la valeur des actifs détenus pourrait être d’une grande utilité également dans la perspective d’éventuelles contestations futures de l’administration fiscale les autorités.
En conclusion, après une période de confusion totale, la loi offre aujourd’hui la possibilité de régulariser sa position sur les crypto-monnaies également pour le passé. Et c’est une opportunité qui, bien qu’elle implique des coûts, il est bon d’évaluer attentivement, et si possible, de la saisir.
C’est aussi le moment d’abandonner les improvisations et gérer vos propres crypto-actifs avec soin, en planifiant les choix et les opérations pour l’avenir.
C’est un moment intéressant et un signe avant-coureur d’opportunités également pour les entreprises, car le cadre réglementaire avec ces plus grandes certitudes peut permettre l’utilisation de crypto-actifs, désormais typifiés et régis par la loi, pour des opérations de capitalisation.
Cependant, tout cela ne peut être laissé au hasard et surtout ne peut ignorer la nécessité d’être accompagné par des professionnels, juristes et comptables, dotés de compétences spécifiques.