Quiconque investit dans les crypto-monnaies pense souvent d’abord aux gains de prix – et ensuite seulement aux impôts. Cependant, au plus tard lors de la vente, une question centrale se pose : quelle méthode l'administration fiscale utilise-t-elle réellement pour calculer le bénéfice ? Les termes FIFO (First In, First Out) et LIFO (Last In, First Out) sont particulièrement courants. Mais quelle méthode est autorisée en Allemagne – et laquelle ne l'est pas ? Cet article met en évidence la situation juridique actuelle, explique les différences et montre à quoi les investisseurs en crypto doivent prêter attention.
Que signifient réellement FIFO et LIFO ?
FIFO et LIFO sont des méthodes d'évaluation qui déterminent quelles pièces sont considérées comme vendues en premier lorsqu'elles sont vendues. C’est crucial car c’est de là que provient le bénéfice imposable.
FIFO (premier entré, premier sorti)
FIFO suppose que les pièces les plus anciennes achetées sont vendues en premier.
Exemple:
→ Après FIFO, le premier Bitcoin acheté (20 000€) est vendu
→ Bénéfice : 15 000 €
LIFO (dernier entré, premier sorti)
LIFO suppose que les pièces achetées les plus récemment sont vendues en premier.
→ Dans cet exemple le Bitcoin serait vendu 30 000€
→ Bénéfice : 5 000 €
La différence est significative – et c’est précisément pourquoi la méthode est pertinente à des fins fiscales.
Quelle méthode s'applique en Allemagne ?
En Allemagne, il n'existe aucune réglementation légale explicite exigeant une méthode spécifique telle que FIFO ou LIFO.
Cependant, en pratique :
Le FIFO est la méthode standard acceptée et la plus couramment utilisée par les autorités fiscales.
Cela résulte de la classification fiscale des crypto-monnaies comme opérations de vente privée (article 23 EStG) et de la pratique administrative (lettre BMF).
Important à savoir :
- FIFO est la méthode la plus sûre et recommandée
- Il est facilement accepté par les bureaux des impôts
- Les outils fiscaux fonctionnent avec FIFO par défaut
Si vous voulez être prudent, utilisez FIFO.
Le LIFO ou d’autres méthodes sont-ils autorisés ?
Ici, cela devient plus nuancé :
D’autres méthodes ne sont pas spécifiquement interdites par la loi, mais elles posent problème.
Cela signifie :
- LIFO n’est pas clairement réglementé légalement
- Dans la pratique, cela n'est souvent pas accepté
- Il existe un risque accru dans les contrôles fiscaux
Pourquoi le LIFO est-il critique ?
L'administration financière attache une grande importance à :
- Traçabilité
- cohérence
- Égalité de traitement
LIFO peut être problématique car il :
- peut être utilisé spécifiquement pour l’optimisation fiscale
- est plus difficile à comprendre
- s’écarte des pratiques administratives normales
Donc:
Ce n'est pas interdit, mais risqué.
L’alternative souvent négligée : la mission individuelle
Un point crucial et souvent oublié :
L'attribution individuelle des pièces est généralement possible.
Cela signifie : vous pouvez déterminer spécifiquement quelles pièces vous vendez si vous pouvez le prouver clairement.
Exigences:
- séparation claire des portefeuilles ou des comptes
- historique complet des transactions
- une documentation claire
Exemple:
Si vous vendez spécifiquement à partir du Wallet A : détaxe possible. Cela peut être nettement plus avantageux d’un point de vue fiscal que le FIFO – mais nécessite une structure propre.
La règle des 1 an en lien avec le FIFO
Un point particulièrement important pour les investisseurs en crypto est la période dite de spéculation d’un an.
Les bénéfices sont exonérés d'impôt s'il s'écoule plus de 12 mois entre l'achat et la vente.
Impact du FIFO :
Si vous achetez régulièrement des pièces :
- Les pièces les plus anciennes sont prises en compte en premier lors de la vente
Avantage:
- Les pièces plus anciennes sont souvent exonérées d'impôt
→ Les ventes peuvent être hors taxe
Inconvénient:
- des achats précoces et bon marché génèrent des profits plus élevés
→ une pression fiscale plus élevée possible
Exemple tiré de la pratique
- Janvier 2023 : Achetez 1 ETH pour 1 000 €
- Juin 2023 : Achetez 1 ETH pour 2 000 €
- Février 2024 : Vendre 1 ETH pour 2 500€
Selon FIFO :
- L'ETH sera vendu en janvier 2023
- Durée de détention > 1 an
→ hors taxe
bien que le deuxième ETH soit toujours imposable.