Le plus important en bref
- Deux moments, deux taxes : Le jalonnement est imposé lorsque la récompense est reçue et à nouveau lorsqu'elle est revendue plus tard. Si vous ne pensez qu’aux ventes, vous en manquez la moitié.
- L'afflux Il s'agit de revenus provenant d'autres prestations conformément à l'article 22, chiffre 3 EStG, évalués à la valeur marchande au moment de leur réception et grevés du taux d'imposition des personnes physiques.
- Gratuité dans la limite de 256 euros par an. Il s'agit d'un plafond, pas d'un abattement : un euro au-dessus rend la totalité du montant imposable. Cela n'a rien à voir avec les 1 000 euros du paragraphe 23.
- Douze mois, pas dix ans. La période de détention prolongée a été autorisée par l'administration fiscale. Chaque récompense reçue a sa propre date limite à compter du moment où elle est reçue.
- La valeur marchande lors de l'entrée devient le coût d'acquisition. C'est pourquoi, lorsque vous vendez, vous ne payez d'impôt que sur la variation de valeur depuis l'entrée, et non sur la totalité du produit.
Pourquoi le jalonnement est imposé deux fois
L’erreur la plus courante en matière de jalonnement n’est pas le montant de la taxe, mais son nombre. Il existe deux processus et ils se situent dans des mondes différents du point de vue fiscal.
Le premier processus est la récompense elle-même. Il vous parvient sans que vous vendiez quoi que ce soit. D'un point de vue fiscal, il s'agit d'un service pour lequel vous recevez quelque chose en retour : vous apportez du capital au réseau, et le réseau le paie. Ce revenu fait partie des autres prestations selon l'article 22 numéro 3 de la loi de l'impôt sur le revenu.
Le deuxième processus consiste à vendre les pièces reçues. Le paragraphe 23 s'applique à cela, c'est-à-dire la même règle que pour les pièces achetées : imposables dans un délai de douze mois, puis exonérées d'impôt.
Il existe un pont entre les deux qui rend de nombreux calculs erronés : La valeur marchande au moment de l'entrée est également le prix d'achat de la deuxième transaction. Quiconque reçoit une récompense d'une valeur de 100 euros et la revend ensuite pour 130 euros sera imposé une fois sur 100 euros comme autres revenus et une fois sur 30 euros comme plus-values. Pas 130 deux fois.
L'entrée et le plafond d'exonération de 256 euros
Ce qui compte, c'est le moment où vous pourrez recevoir la récompense. Pour un échange, c'est le crédit, pour votre propre nœud, c'est l'accès à l'adresse. L'évaluation est basée sur le prix du moment et non sur le prix de fin d'année ni sur le prix au moment de la vente.
Un plafond d'exonération distinct de 256 euros par année civile s'applique à ces revenus. Il est régulièrement confondu avec le plafond d'exonération de 1 000 euros du paragraphe 23, mais a une portée et un pot différents. Les deux sont des limites et non des abattements : avec 255 euros de revenus de mise, vous ne payez rien, avec 257 euros, vous payez des impôts sur 257 euros.
Le plafond s'applique à toutes les autres prestations pour une année combinée. Si vous accordez également des prêts en plus du jalonnement, additionnez les deux avant de comparer.
Quel processus déclenche quoi pendant le jalonnement
| Occurrence | Type de taxe | Base juridique | Limite et délai |
|---|---|---|---|
| Mettez des pièces dans la mise | pas de dossier fiscal | — | le délai de douze mois pour les pièces utilisées se poursuit |
| Flux de récompenses | autres revenus | § 22 n° 3 EStG | Plafond d'exonération 256 euros par an, valeur de marché au moment de l'entrée |
| garder la récompense | pas de dossier fiscal | — | posséder une période de douze mois à compter de l'entrée |
| Vendre la récompense dans les douze mois | opération de vente privée | § 23 EStG | Limite gratuite 1 000 euros, propre pot |
| Vendre une récompense après douze mois | hors taxes | § 23 EStG | pas de limite supérieure |
| Retirer les pièces investies (unstaking) | pas de dossier fiscal | — | aucune opération de vente |
| Échangez votre récompense contre une autre crypto-monnaie | Ventes et acquisitions en même temps | § 23 EStG | une nouvelle période commence pour la pièce reçue |
Le délai de douze mois pour le staking
Chaque récompense individuelle a sa propre date limite à compter du moment où elle est reçue. Quiconque reçoit des récompenses quotidiennes accumule trois cent soixante-cinq échéances différentes par an. Cela semble peu pratique et c'est le cas, mais c'est la situation juridique et c'est la raison pour laquelle presque personne ne peut suivre le jalonnement sans outils.
La crainte que le jalonnement prolonge la période de détention des pièces utilisées à dix ans a été dissipée. Cela provient d'une interprétation plus ancienne de l'article 23, paragraphe 1, numéro 2, phrase 4 EStG. Le fisc ne les applique pas aux actifs cryptographiques. Elle reste à douze mois, pour les pièces utilisées et pour les récompenses. Nous avons décrit le différend en détail dans notre comparaison des deux modèles fiscaux.
Qu'est-ce qui s'applique à quel type de jalonnement
Le jalonnement est un terme collectif désignant des processus très différents. D’un point de vue fiscal, ils diffèrent sur un point principal : recevez-vous une récompense ou recevez-vous un autre actif ?
| formulaire | Que se passe-t-il au niveau fiscal | base | À quoi faut-il faire attention |
|---|---|---|---|
| Jalonnement en solo avec votre propre nœud | Récompense comme autre revenu | § 22 n° 3 EStG | Si la portée est importante, l’adéquation commerciale peut être examinée |
| Jalonnement via un échange | Récompense comme autre revenu | § 22 n° 3 EStG | L'afflux est le crédit, le rapport d'échange n'est pas contraignant |
| Pool de jalonnement | Récompense comme autre revenu | § 22 n° 3 EStG | Les frais de pool réduisent l’afflux |
| Jalonnement liquide avec des jetons comme stETH | controversé : échange ou simple réception | § 23 ou § 22 n° 3 | Si la transaction est considérée comme un échange, la taxe est due dès l'entrée |
| Reprise | niveau de récompense supplémentaire, même classification | § 22 n° 3 EStG | deux flux de récompenses, deux notes par afflux |
| Jalonnement d'ETP dans le dépôt | Plus-value ou vente, selon la structure | § 20 ou § 23 | La distribution et l’accumulation sont traitées différemment |
| Prêter au lieu de miser | Intérêts comme autres revenus | § 22 n° 3 EStG | même plafond d'exonération de 256 euros, pot commun |
Quiconque mise sur une bourse doit également savoir comment sa déclaration fiscale est structurée. Notre comparaison des échanges cryptographiques montre quelles plateformes fournissent des exportations utilisables. Nous avons disséqué les deux pièges fiscaux lors de la vente de pièces mises en jeu ailleurs.
Deux de ces lignes n’ont pas été clarifiées de manière concluante. En ce qui concerne le jalonnement liquide, beaucoup dépend si le jeton reçu est considéré comme un actif indépendant ou simplement comme une preuve des pièces déposées. Les détails peuvent être trouvés dans notre article sur le resttaking et le liquid staking. Lorsqu'il s'agit de produits négociés en bourse, la construction est décisive ; nous avons noté les différences entre la distribution et la rétention.
Un exemple de calcul avec des nombres réels
Supposons que vous ayez misé sur Ethereum en 2026 et reçu des récompenses d’une valeur totale de 800 euros, réparties sur l’année, chacune étant évaluée au taux du jour de l’entrée. Votre taux d'imposition des particuliers est de 30 pour cent.
- Première étape, l’afflux. 800 euros sont au-dessus du plafond d'exonération de 256 euros. Cela signifie que ce ne sont pas 544 euros qui sont imposables, mais la totalité de 800 euros. À 30 pour cent, cela représente 240 euros d'impôt sur le revenu.
- Deuxième étape, la vente. Vous vendez les récompenses au bout de huit mois pour un total de 1 100 euros. Les frais d'acquisition sont de 800 euros dès la première étape. La plus-value est de 300 euros.
- Troisième étape, la deuxième limite d'exonération. Les 300 euros sont inférieurs au plafond d'exonération de 1 000 euros du paragraphe 23. Si vous n'avez pas réalisé d'autres opérations de vente privée la même année, cette part reste exonérée d'impôt.
- Résultat: 240 euros d'impôt sur 1 100 euros d'entrées et de produits. Si vous aviez attendu douze mois, cela aurait été les mêmes 240 euros, car la taxe sur les entrées ne s'élimine pas en attendant.
Le dernier point est l’aspect pratique : Attendre aide aux ventes, pas aux entrées. Quiconque s'engage dans le jalonnement doit payer une taxe chaque année, même sans une seule vente. Et il les a en euros, alors que la récompense est en pièces.
Ce que vous devez documenter
L'exigence de documentation est plus stricte lors du jalonnement que lors du simple achat et détention, car le bureau des impôts exige deux valeurs par transaction et non une. Sans dossier, la récompense ne peut être évaluée et une estimation est rarement en votre faveur.
- Par afflux : Date, heure, quantité, tarif au moment de l'entrée et les euros calculés à partir de celui-ci. Le cours a besoin d'une source nommée, et cette source doit rester la même tout au long de l'année.
- Par vente : Date, quantité, chiffre d'affaires et affectation des entrées de marchandises vendues. Pour les récompenses quotidiennes, c'est ici que s'arrête le travail manuel.
- Pour la date limite : l'ordre chronologique. Quiconque ne détermine pas et ne documente pas quelles pièces ont été vendues en premier ne peut pas prouver le délai de douze mois.
- Preuve de la plateforme : Relevés de compte et aperçus des transactions. Ils ne sont pas contraignants sur la taxe, mais ils prouvent que l'afflux a existé.
Vous trouverez comment procéder sans feuille de calcul dans notre article sur la documentation des récompenses de mise. Nous avons comparé les outils qui évaluent automatiquement les entrées dans une comparaison des outils de crypto-taxe.
Ce qui devrait changer à partir de 2027
Un avant-projet de loi prévoit que les bénéfices issus de la vente d’actifs cryptographiques soient désormais soumis à une retenue à la source de 25 % pour les achats effectués après le 31 décembre 2026. Le processus est en cours, aucune loi n’a été votée. La loi de 2027 sur la réforme de l’impôt sur le revenu, adoptée par le cabinet le 2 septembre 2026, ne contient rien sur les actifs cryptographiques.
Pour le jalonnement, la question cruciale reste sans réponse : la taxation des entrées selon le paragraphe 22 numéro 3 n'est pas affectée dans les projets connus précédemment. Si le précompte mobilier devait s'appliquer aux ventes, les investisseurs bénéficieraient à l'avenir de deux taux d'imposition différents pour une même transaction, le taux d'imposition personnel sur l'entrée et le taux forfaitaire sur la variation de valeur. L’état actuel peut être consulté dans notre article sur la taxe crypto en Allemagne.
Questions courantes sur le jalonnement et les taxes
Les récompenses de mise sont-elles exonérées d'impôt si je ne les vends pas ?
Non. La taxe apparaît lorsque l’argent est reçu et non lorsqu’il est vendu. Quiconque reçoit des récompenses d'une valeur supérieure à 256 euros par an et n'en vend aucune dispose toujours d'un revenu imposable.
Quel est le montant de la taxe sur le staking ?
Votre taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques s'applique, soit entre 14 et 45 pour cent, plus éventuellement la surtaxe de solidarité et l'impôt ecclésiastique. Le précompte mobilier de 25 pour cent ne s’applique pas ici.
Où dois-je saisir les revenus de mise en jeu dans ma déclaration de revenus ?
En annexe SO, dans la rubrique services. La vente des récompenses se présente sous la même forme, mais dans la rubrique des opérations de ventes privées. Les détails se trouvent dans notre article sur où saisir quoi.
Le plafond d'exonération de 256 euros par pièce s'applique-t-il ?
Non, cela s'applique une fois par an pour tous les autres services ensemble. Le pari sur trois réseaux différents et le prêt donnent lieu à un montant commun.
Le staking étend-il la période de détention à dix ans ?
Non. Le fisc n’applique pas cette interprétation aux actifs cryptographiques. Il reste à douze mois.
Que se passe-t-il lorsque vous vendez des pièces mises en jeu à perte ?
Les pertes résultant des transactions de vente privée ne peuvent être compensées que par les bénéfices du même type de revenus, et non par les salaires ou les plus-values. Les entrées déjà taxées ne sont pas affectées.
Dois-je lister chaque récompense individuellement ?
L'afflux doit être évalué pour chaque processus. Le montant est généralement indiqué dans la déclaration elle-même ; la liste détaillée est jointe en annexe à titre de preuve. Il n'y a aucun moyen de contourner ce problème avec des récompenses quotidiennes.
Sources et statut
- Lettre du BMF du 6 mars 2025, questions individuelles concernant le traitement fiscal de certains actifs cryptographiques
- Tribunal fédéral des finances, arrêt du 14 février 2023, dossier numéro IX R 3/22, sur le statut d'actif économique des actifs cryptographiques
- Article 22, numéro 3, et article 23 de la Loi de l'impôt sur le revenu
- Informations sur le projet de loi selon le rapport du 8 septembre 2026. Le texte intégral officiel n'est pas encore disponible.
À compter du 10 septembre 2026. Cet article ne remplace pas les conseils fiscaux. Dans le cas des produits de jalonnement liquide, de restockage et de négociation en bourse, la classification n'est pas clarifiée de manière concluante ; cela vaut la peine de le demander lors de la consultation.