Plan d'épargne Bitcoin en Autriche : comment le prix moyen mobile est calculé à des fins fiscales
Les plans d’épargne Bitcoin répartissent l’achat sur de nombreuses transactions individuelles. Par exemple, si vous investissez 200 euros chaque mois, vous achèterez forcément votre Bitcoin à des tarifs différents. Lors du calcul ultérieur des impôts, la question se pose : quel prix d’achat s’applique si seulement une partie des pièces est vendue ?
L'Autriche utilise essentiellement le prix moyen mobile. Si des parts d’une même cryptomonnaie sont achetées les unes après les autres et détenues à la même adresse de cryptomonnaie, leurs coûts d’acquisition sont regroupés à un prix moyen commun. Alternativement, pour un portefeuille, l’intégralité du portefeuille peut constituer la valeur de référence pertinente.
Voici comment fonctionne le calcul
Un investisseur achète via un plan d'épargne :
Il possède alors au total 0,03 BTC pour un coût d’acquisition de 1 200 euros.
Le prix moyen mobile est donc :
1 200 euros ÷ 0,03 BTC = 40 000 euros par BTC
Si l’investisseur vend ensuite 0,01 BTC, des frais d’acquisition de 400 euros sont généralement imputés à cette action.
Peu importe que le Bitcoin acheté en premier, en dernier ou à un certain prix soit vendu.
Chaque nouvel achat de plan d'épargne modifie la moyenne
Le prix moyen n’est pas fixé de manière permanente. Tout achat ultérieur de la même crypto-monnaie sur la même adresse ou portefeuille faisant autorité la modifie.
Par exemple, si vous achetez encore 0,01 BTC pour 600 euros, vous détiendrez alors :
La prochaine vente taxable utilisera généralement ce prix moyen mis à jour. Le règlement sur les crypto-monnaies prescrit cette méthode à la fois pour la déduction fiscale des plus-values et pour l’évaluation de l’impôt sur le revenu.
Plusieurs portefeuilles peuvent avoir des prix moyens différents
Si vous répartissez les avoirs de votre plan d'épargne sur plusieurs portefeuilles, vous devez noter que tous les Bitcoins d'une personne ne seront pas automatiquement combinés à un prix moyen unique. Les règles autrichiennes sont fondamentalement liées à l’adresse ou au portefeuille de crypto-monnaie respectif. Cela signifie que deux portefeuilles contenant du Bitcoin provenant de la même personne peuvent avoir des coûts d’acquisition fiscaux différents.
Si un fournisseur autrichien est tenu de déduire l'impôt sur les plus-values, il peut déterminer si l'adresse individuelle ou l'ensemble du portefeuille est utilisé comme valeur de référence. Cette valeur de référence, une fois utilisée, est alors également déterminante pour l'évaluation.
Les anciennes actions Bitcoin sont traitées séparément
Une exception importante concerne Bitcoin, qui jusqu'à et y compris 28 février 2021 ont été achetés. Ces actifs anciens ne sont pas inclus dans le prix moyen mobile des nouveaux actifs. Le Bitcoin, pour lequel des frais d’acquisition forfaitaires ont été appliqués en raison du manque de données fiscales, n’est pas non plus inclus dans le prix moyen normal. Pour les investisseurs, il peut donc y avoir une séparation fiscale entre les participations anciennes et récentes malgré des rachats réguliers d'épargne.
Quand l’impôt est-il réellement perçu ?
L’achat d’un plan d’épargne lui-même n’entraîne généralement aucun impôt sur le revenu sur les plus-values. L'inventaire devient pertinent fiscalement notamment s'il est réalisé ultérieurement, par exemple lors d'une vente en euros. Pour les Bitcoins achetés après le 28 février 2021, les plus-values réalisées sont généralement soumises au taux d'imposition spécial de 27,5 pour cent. La période de détention n’a fondamentalement pas d’importance.
Exemple:
- Coûts moyens d’acquisition : 40 000 euros par BTC
- Vendre 0,1 BTC au tarif de 70 000 euros
- Produit de la vente : 7 000 euros
- Frais d'acquisition : 4 000 euros
- Bénéfice imposable : 3 000 euros
À 27,5 pour cent, cela donne en gros une taxe de 825 euros.
Conclusion
Avec un plan d’épargne Bitcoin, l’Autriche ne calcule pas le prix d’achat fiscal séparément pour chaque unité vendue. Le prix moyen mobile s’applique généralement aux Bitcoins du même type achetés successivement sur la même adresse ou le même portefeuille concerné. Chaque nouvel achat de plan d'épargne modifie cette moyenne. Toutefois, les anciens stocks d’avant mars 2021 et certains titres valorisés forfaitairement sont traités séparément. Les investisseurs doivent donc documenter en permanence l’historique des achats, les transferts de portefeuille et la base fiscale utilisée, en particulier dans le cas des plans d’épargne à long terme.
Note de transparence : cet article a été créé à l'aide de l'intelligence artificielle et a été vérifié éditorialement avant publication. Tous les chiffres et informations ont été comparés aux sources primaires liées dans le texte. Les images ont été générées à l’aide de l’IA.
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