La dernière Loi de Finances 2025 a révisé les modalités de taxation des crypto-actifs. A compter du 1er janvier 2026, les plus-values et autres revenus réalisés par remboursement, transfert à titre onéreux, échange ou détention de crypto-actifs sera soumis à un taux d'imposition de 33%.
L'année qui s'apprête à s'écouler se configure donc comme une période de transition qui a vu le maintien du même taux fixé précédemment, soit 26%. Le taux d'imposition moyen en Europe est d'environ 20 %.
Si jusqu’en 2024 les revenus issus de l’activité crypto n’étaient pas imposables s’ils sont inférieurs à 2 000 euros, à partir de 2025 la réalisation d’une plus-value sera soumise à l’impôt de substitution.
La loi de finances 2025 a prévu un nouveau mode de détermination des plus-values provenant de la vente de cryptomonnaies
Auparavant, les plus-values ne pouvaient être calculées que comme la différence entre la valeur globale des crypto-actifs vendus au cours de l’année et la valeur globale d’achat de ces mêmes actifs. Maintenant, cependant, le possibilité pour le contribuable de reprendre la valeur des crypto-actifs au 1er janvier 2025 en lieu et place de la valeur d'achat.
La mesure peut être particulièrement utile pour les contribuables pour lesquels il est impossible ou difficile de déterminer la valeur d’achat du crypto-actif faute d’éléments certains et précis. La prise en charge des valeurs déterminées ne permettra toutefois pas de déduire fiscalement les moins-values, dans le cas où celles-ci seraient réalisées lors de la vente des crypto-actifs concernés.
La Banque d'Italie a indiqué que la mesure pourrait avoir un impact minime sur les recettes, encourageant l'évasion fiscale via le transfert d'actifs vers des opérateurs étrangers et des plateformes non européennes et rendant ainsi encore plus difficile la surveillance des activités de cryptographie.
Sans une réglementation internationale adéquate et des outils de contrôle efficaces, une fiscalité excessive pourrait essentiellement encourager l’évasion fiscale.
Un système de fiscalité progressive, qui prend en compte le volume des transactions ou la durée de l'investissement, pourrait donc représenter une solution plus équilibrée, capable également de garantir des revenus stables, sans pénaliser excessivement les investisseurs.
Loi de finances 2026. Quels changements ?
Là Loi de finances 2026 présenter maintenant une exception pour les jetons de monnaie électroniqueramener le taux à 26% pour eux et définir essentiellement un régime fiscal plus favorable pour les jetons dits de monnaie électronique libellés en euros, c'est-à-dire des instruments numériques qui maintiennent une valeur stable par rapport à l'euro et sont couverts par des réserves entièrement libellées en euros. Ces tokens, régis par le Règlement (UE) 2023/1114, peuvent donc bénéficier d'un taux de substitution de 26% au lieu de 33%. Un aspect important est que la simple conversion de l’euro en token (ou vice versa) ne génère pas de plus ou moins-values : le législateur reconnaît que de telles opérations ne représentent pas un événement économique significatif, mais seulement une forme différente de détention de la même monnaie.
Enfin, la loi de finances 2026 prévoit également lemise en place d'une table permanente de contrôle et de surveillance sur les crypto-actifs et la finance innovantecomposé de représentants du MEF, de la Guardia di Finanza, de la Banque d'Italie, de la Consob, de l'UIF et d'experts du secteur. Cet organisme aura pour mission de surveiller les risques systémiques, de prévenir les phénomènes de blanchiment et de promouvoir les initiatives d'éducation financière, conformément aux recommandations des autorités européennes.
La loi de finances 2026 confirme donc la tendance du législateur italien à différencier les différents types de crypto-actifs, en récompensant ceux qui offrent une plus grande stabilité et transparence.
La situation en Europe sur la fiscalité des cryptomonnaies
En Europe, la fiscalité des plus-values issues des cryptomonnaies met en évidence un large variété d'approches fiscales. Malte, Chypre, le Luxembourg, la Belgique et l'Estonie n'ont pas d'impôts, ce qui rend ces pays particulièrement attractifs pour les investisseurs. En revanche, l'Allemagne et le Danemark appliquent des taux supérieurs à 50 %. Il existe ensuite des États avec des taux intermédiaires, forfaitaires (comme les Pays-Bas à 33 %, la France et la Suède à 30 % et la Bulgarie à 10 %) ou progressifs. En République tchèque, il existe deux tranches de revenus : jusqu'à 70 000 euros par an, le taux est de 15 % ; au-dessus de 70 mille euros, il passe à 23 %. Au Royaume-Uni, la fiscalité des cryptomonnaies varie selon les entreprises, avec des exigences de déclaration très strictes.
Systèmes fiscaux sur les crypto-monnaies en Amérique du Nord
En Amérique du Nord, le monnaies numériques Je suis imposés avec des systèmes progressifs. En particulier, dans Canada le taux varie entre 15 % et 50 %, selon le revenu imposable et la province de résidence. Dans le États-Unis la fiscalité oscille en revanche entre 15% et 37%. Les cryptomonnaies sont considère-le comme une propriétéet non une monnaie, à des fins fiscales. Cela signifie que toute opération générant une plus-value est imposable. Les activités de exploitation minière sont imposés comme revenus d’un travail indépendant.
…et en Amérique Latine
En Amérique latine, la fiscalité est très variée. Par exemple, le Chili applique des taux progressifs allant jusqu'à 40 %, tandis que le Pérou impose des taux compris entre 5 % et 30 %, basés sur les revenus déclarés. Des pays comme le Mexique, le Costa Rica, la Bolivie, le Brésil et l'Argentine adoptent des taux forfaitaires standard de 15 %. En Colombie, la taxe est d'environ 10 %, tandis qu'au Panama et au Salvador, il n'y a aucune taxe.
La situation dans les pays asiatiques
Brunei, Hong Kong, la Malaisie et Singapour n'ont pas d'impôts ; des pays comme l'Indonésie et le Vietnam appliquent des taux très bas, entre 0 % et 5 %, tandis qu'au Japon, les crypto-monnaies sont considérées comme des actifs numériques, avec des taux progressifs allant de 5 % à 45 %. Les activités de exploitation minière ils sont également imposables en tant que revenus d'un travail indépendant. Taïwan et l'Inde ont des taux de 40 % et 30 % respectivement. Enfin, en Chine, le trading de cryptomonnaies est interdit.
Le système européen pourrait représenter un modèle de normalisation de la fiscalité et de transparence fiscale pour les crypto-actifs à l’international
Avec l'entrée en vigueur du règlement MiCA, l'Union européenne est désormais l'une des premières régions au monde à disposer d'un cadre réglementaire clair et complet pour le crypto-actifs. Le Règlement, exigeant désormais que toutes les entreprises proposant des services liés au crypto-actifs respecter les normes de sécurité, de transparence et de protection des consommateurs, limitera considérablement les activités des entreprises au large non réglementés, qui jusqu'à présent pouvaient fonctionner sans contrôles adéquats et de manière souvent opaque.
Le Cadre de reporting des actifs cryptographiques (CARF), publié par l’OCDE en 2022, représentait déjà une tentative d’uniformisation de la fiscalité et de la transparence fiscale pour les crypto-actifs au niveau international, avec pour objectif principal d’établir des règles uniformes pour la déclaration et le partage d’informations sur crypto-actifs entre les autorités fiscales des différents pays, facilitant la collecte des données relatives aux transactions et aux revenus générés par ces activités.
Enfin, la série d'initiatives que l'Union européenne a entreprises ces dernières années pour accroître la transparence budgétaire et la coopération entre les États membres comprend également Directive sur la coopération administrative (DAC), qui a évolué au fil du temps, pour arriver maintenant au dénommé DAC8, dans lequel l'attention se concentre sur les crypto-monnaies, étendant les obligations de communication déjà prévues pour les institutions financières traditionnelles également aux plateformes qui offrent des services d'échange et de garde de crypto-monnaies.
*Avv. Giovambattista Palumbo, coordinateur du Laboratoire de politiques fiscales d'Euripes.
Articles connexes
Aucun trouvé